Poniżej znajdziesz gotowy do publikacji, rozbudowany artykuł o formularzu MDR-2 – z wyjaśnieniem, kto i kiedy składa zawiadomienie, instrukcją wypełnienia krok po kroku, działem FAQ oraz odnośnikiem do samego formularza udostępnionego przez administrację skarbową. Formularz MDR-2 składa się elektronicznie za pośrednictwem narzędzia MDR udostępnionego przez Ministerstwo Finansów na podatki.gov.pl.
Raportowanie schematów podatkowych, czyli MDR (ang. Mandatory Disclosure Rules), obowiązuje w Polsce od 1 stycznia 2019 r. i polega na przekazywaniu Szefowi KAS informacji o uzgodnieniach spełniających ustawową definicję schematu podatkowego. Jednym z formularzy używanych w tym procesie jest MDR-2, czyli zawiadomienie dotyczące schematu podatkowego, składane w określonych sytuacjach przewidzianych w Ordynacji podatkowej.
Czym jest formularz MDR-2?
MDR-2 to elektroniczne zawiadomienie związane z raportowaniem schematów podatkowych, wykorzystywane w procedurze MDR obok formularzy MDR-1 i MDR-3. Proces jego złożenia przebiega przez narzędzie teleinformatyczne udostępnione przez Ministerstwo Finansów, a informacje o schematach podatkowych przekazuje się wyłącznie drogą elektroniczną.
Kto składa MDR-2?
MDR-2 składa podmiot, na którym ciąży obowiązek przekazania zawiadomienia w związku ze schematem podatkowym. W praktyce może to być m.in. podmiot uczestniczący w schemacie, osoba korzystająca z uzgodnienia albo pełnomocnik działający w imieniu zobowiązanego podmiotu, ponieważ w systemie MDR dopuszczalne jest działanie przez pełnomocnika.
Najczęściej zawiadomienie składa:
- uczestnik uzgodnienia objętego MDR,
- korzystający, którego dotyczy uzgodnienie,
- pełnomocnik upoważniony do działania w systemie MDR.
Kiedy składa się MDR-2?
MDR-2 składa się wtedy, gdy powstaje obowiązek informacyjny w ramach MDR i trzeba przekazać zawiadomienie dotyczące schematu podatkowego. Przepisy MDR mają zastosowanie do schematów, w przypadku których obowiązek informacyjny powstał od 1 stycznia 2019 r., a na stronie podatki.gov.pl wskazano również daty graniczne dla czynności wcześniejszych: po 25 czerwca 2018 r. dla schematów transgranicznych oraz po 1 listopada 2018 r. dla schematów innych niż transgraniczne.
W przypadku schematów krajowych obowiązek raportowania powstaje tylko wtedy, gdy spełnione jest dodatkowe kryterium kwalifikowanego korzystającego, czyli gdy przychody, koszty lub aktywa przekraczają 10 mln euro albo wartość przedmiotu uzgodnienia przekracza 2,5 mln euro. Dla schematów transgranicznych to dodatkowe kryterium nie jest wymagane.
Jak złożyć MDR-2 krok po kroku?
Proces złożenia MDR-2 jest podobny do składania MDR-1 i obejmuje trzy podstawowe etapy: wygenerowanie dokumentu, podpisanie go i przesłanie przez system elektroniczny.
Krok 1 – otwórz narzędzie MDR
Wejdź do narzędzia udostępnionego przez Ministerstwo Finansów na stronie MDR. To właśnie tam generuje się i wysyła formularze MDR w formie elektronicznej.
Krok 2 – wybierz formularz MDR-2
W kreatorze wybierz opcję MDR-2 zamiast MDR-1 lub MDR-3. Następnie przejdź do uzupełniania danych dotyczących schematu podatkowego i zawiadomienia.
Krok 3 – wypełnij dane identyfikacyjne
W formularzu należy podać dane identyfikacyjne podmiotu składającego informację albo korzystającego, zgodnie z ustawowymi wymaganiami dla informacji o schemacie podatkowym. Zakres danych obejmuje m.in. dane identyfikacyjne, podstawę prawną przekazania informacji oraz rolę podmiotu przekazującego informację.
Krok 4 – opisz schemat podatkowy
W formularzu trzeba wskazać rodzaj schematu podatkowego, streszczenie uzgodnienia, jego nazwę oraz opis działalności gospodarczej związanej ze schematem. Należy też przedstawić wyczerpujący opis schematu według wiedzy przekazującego informację, cel schematu oraz przepisy prawa, które mają do niego zastosowanie.
Krok 5 – uzupełnij dane liczbowe i etap realizacji
Do formularza wpisuje się także szacunkową wartość korzyści podatkowej, a w określonych przypadkach również przybliżoną wartość aktywa w podatku odroczonym. Trzeba wskazać etap, na jakim schemat się znajduje, oraz czynności, które doprowadziły do przekazania informacji.
Krok 6 – wskaż uczestników i powiązane obowiązki
Formularz wymaga także podania innych podmiotów uczestniczących lub mających uczestniczyć w schemacie oraz innych podmiotów obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym. To ważny element, ponieważ obowiązek MDR może dotyczyć więcej niż jednego podmiotu.
Krok 7 – podaj adres do doręczenia potwierdzenia NSP
W formularzu należy wskazać adres elektroniczny, na który ma zostać doręczone potwierdzenie nadania NSP, czyli numeru schematu podatkowego. NSP stanowi identyfikator schematu w dalszym obiegu podatkowym.
Krok 8 – podpisz formularz
Po wypełnieniu dokument należy podpisać elektronicznie. Jeśli działa pełnomocnik, może on podpisać i przekazać dokument; jeśli zgłoszenie składa sam podatnik, podpis musi odpowiadać sposobowi reprezentacji właściwemu dla danego podmiotu.
Krok 9 – wyślij dokument elektronicznie
Gotowy plik należy przesłać przez interfejs MDR. Informacje MDR przekazywane są wyłącznie drogą elektroniczną do Szefa KAS.
Co warto przygotować przed wypełnieniem MDR-2?
Przed rozpoczęciem przygotuj następujące informacje i materiały:
- dane identyfikacyjne podmiotu składającego oraz innych uczestników uzgodnienia,
- streszczenie i opis uzgodnienia wraz z jego nazwą,
- podstawę prawną złożenia zawiadomienia,
- informacje o rodzaju schematu podatkowego (krajowy lub transgraniczny),
- szacunek korzyści podatkowej oraz – gdy dotyczy – wartość aktywa w podatku odroczonym,
- etap realizacji schematu i opis wykonanych czynności,
- adres elektroniczny do doręczeń potwierdzenia nadania NSP.
Najczęstsze błędy przy MDR-2
Aby uniknąć opóźnień i wezwań do uzupełnień, zwróć uwagę na poniższe pułapki:
- niepełny lub zbyt ogólny opis schematu i celu uzgodnienia,
- niewłaściwe zakwalifikowanie rodzaju schematu (krajowy vs transgraniczny),
- pominięcie wskazania wszystkich uczestników lub innych podmiotów zobowiązanych,
- brak wykazania etapu realizacji i podstawy prawnej zawiadomienia,
- złożenie informacji w niewłaściwej formie – zamiast elektronicznie,
- brak poprawnego podpisu elektronicznego lub niezgodność z reprezentacją podmiotu.
Najczęściej zadawane pytania o MDR-2
Czy MDR-2 składa się papierowo?
Nie. Informacje o schematach podatkowych przekazuje się wyłącznie drogą elektroniczną do Szefa KAS.
Czy MDR-2 i MDR-1 to to samo?
Nie. MDR-2 jest osobnym zawiadomieniem funkcjonującym w systemie raportowania schematów podatkowych, obok MDR-1 i MDR-3.
Czy można złożyć MDR-2 przez pełnomocnika?
Tak. Zawiadomienie MDR-2, podobnie jak MDR-1, może przekazać pełnomocnik.
Czy każdy schemat podatkowy trzeba zgłaszać?
Nie zawsze. Obowiązek zależy od tego, czy uzgodnienie spełnia definicję schematu podatkowego, a w przypadku schematów krajowych także od spełnienia kryterium kwalifikowanego korzystającego.
Jakie podatki mogą być objęte MDR?
Zakres MDR jest szeroki i nie ogranicza się do jednego rodzaju podatku; może obejmować podatki bezpośrednie, pośrednie oraz lokalne, w tym VAT, akcyzę i podatek od nieruchomości.
Od kiedy obowiązują przepisy MDR?
Przepisy o MDR obowiązują od 1 stycznia 2019 r.
Gdzie znaleźć sam formularz MDR-2?
Formularz i narzędzie do jego złożenia są dostępne na stronie Ministerstwa Finansów w module MDR.
Link do formularza MDR
Formularz i narzędzie MDR znajdziesz na stronie: https://www.podatki.gov.pl/mdr/.
