Sprzedaż przez Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) otwiera globalne rynki dla przedsiębiorców, ale jednocześnie wprowadza złożone obowiązki podatkowe, zwłaszcza w zakresie VAT. Kluczowe wyzwania obejmują konieczność rejestracji VAT w każdym kraju UE, w którym Amazon magazynuje towary, rozliczanie transgranicznych ruchów towarów oraz zarządzanie kosztami fulfillmentu. Procedura VAT OSS upraszcza rozliczenia jedynie w ograniczonym zakresie, a dynamiczne przemieszczanie produktów między magazynami Amazona generuje dodatkowe zobowiązania sprawozdawcze, takie jak deklaracje Intrastat. W niniejszym raporcie szczegółowo analizujemy mechanizmy rozliczeń, koszty ukryte i strategie optymalizacji podatkowej.
Obowiązki rejestracji VAT w kontekście magazynowania towarów
Mechanizm powstawania zobowiązań podatkowych
Korzystając z Amazon FBA, sprzedawca zgadza się na przechowywanie towarów w magazynach Amazona zlokalizowanych w różnych krajach Unii Europejskiej. Każde składowanie produktów na terytorium danego państwa członkowskiego skutkuje obowiązkiem rejestracji VAT w tym kraju, niezależnie od wolumenu sprzedaży. Na przykład, przechowywanie części asortymentu w Niemczech, a części we Francji wymaga rejestracji w obu jurysdykcjach.
Amazon wykorzystuje system Pan-EU FBA, który automatycznie dystrybuuje towary między centrami logistycznymi w celu skrócenia czasu dostawy. W praktyce oznacza to, że sprzedawca może nieświadomie przekroczyć próg rejestracyjny w krajach takich jak Czechy czy Polska, jeśli algorytmy Amazona zdecydują o przeniesieniu tam części zapasów.
Kryteria rejestracji w poszczególnych krajach UE
Progi rejestracyjne VAT różnią się między państwami:
- Niemcy – 100 000 EUR rocznie dla sprzedaży B2C.
- Francja – Brak progu – rejestracja obowiązkowa od pierwszej transakcji z magazynu na terytorium Francji.
- Polska – 160 000 PLN dla sprzedaży krajowej.
W przypadku modelu FBA, próg liczony jest od momentu fizycznej obecności towaru w danym kraju, nie zaś od wartości sprzedaży. To odróżnia FBA od tradycyjnego handlu transgranicznego, gdzie obowiązek rejestracji powstaje po przekroczeniu kwotowego progu sprzedaży.
Limitacje procedury VAT OSS w kontekście FBA
Zakres zastosowania OSS
System VAT OSS (One Stop Shop) umożliwia rozliczenie podatku od sprzedaży B2C w całej UE za pomocą jednej deklaracji składanej w kraju macierzystym. Mechanizm ten działa efektywnie wyłącznie wtedy, gdy towary są wysyłane bezpośrednio z magazynu w kraju rejestracji przedsiębiorcy.
Kolizja z modelem Pan-EU FBA
W scenariuszu wykorzystania magazynów Amazona w wielu krajach, OSS nie zwalnia z rejestracji VAT w państwach składowania. Nawet jeśli sprzedawca rozlicza całą sprzedaż B2C przez OSS, musi dodatkowo:
- Składać comiesięczne/miesięczne deklaracje VAT w krajach lokalizacji magazynów.
- Uwzględniać przemieszczenia między magazynami jako wewnątrzwspólnotowe dostawy/nabycia (WNT/WDT).
- Prowadzić ewidencję kwotowaną w walutach lokalnych dla celów sprawozdawczych.
Przykładowo, przemieszczenie partii towarów z magazynu w Polsce do Niemiec wymaga zgłoszenia:
- WNT w polskiej deklaracji VAT.
- WDT w niemieckiej deklaracji VAT.
- Odpowiednich wpisów w raportach Intrastat.
Struktura kosztów FBA a optymalizacja podatkowa
Składniki opłat fulfillmentowych
Koszty FBA dzielą się na trzy główne kategorie:
- Opłaty magazynowe –
- 8,90 PLN/m³/miesiąc za towary standardowe w Polsce.
- 20% podwyżka w IV kwartale (sezon świąteczny).
- Opłaty realizacyjne –
- 5,20 PLN za jednostkę dla produktów o wadze do 500 g w Polsce.
- Dodatkowe 2,30 PLN za każdy kg powyżej progu wagowego.
- Kary za nieprawidłowe przygotowanie przesyłek –
- 4,50 PLN za jednostkę za brak etykiet FNSKU.
- 12,00 PLN za paletę za niestandardowe wymiary.
Strategie minimalizacji obciążeń
-
Segmentacja geograficzna magazynów –
Przechowywanie 80% zapasów w krajach o niższych stawkach VAT (np. Polsce – 23%) i 20% w krajach docelowych może zmniejszyć obciążenie podatkowe. -
Wykorzystanie programu FBA Small and Light –
Obniża koszty fulfillmentu nawet o 50% dla produktów o wadze poniżej 250 g i wartości poniżej 300 PLN. -
Automatyzacja rozliczeń VAT –
Narzędzia jak hellotax OSS Suite automatycznie przypisują transakcje do odpowiednich jurysdykcji, redukując ryzyko błędów w deklaracjach.
Zobowiązania sprawozdawcze – Intrastat i EC Sales
Raporty Intrastat
Wymagane przy przekroczeniu progów w wymianie towarów między krajami UE:
- Polska – 2 miliony PLN w eksporcie i 1,5 miliona PLN w imporcie rocznie.
- Niemcy – 500 000 EUR w obu kierunkach.
Dane obejmują wartość statystyczną, kod CN produktu oraz kierunek przepływu. Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia Intrastat może skutkować karami do 5 000 EUR.
Deklaracje EC Sales
Obowiązkowe dla wszystkich transakcji B2B, gdzie nabywcą jest podatnik VAT UE:
- W Polsce – składane do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale.
- We Francji – do 24. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
W modelu FBA należy uwzględnić zarówno sprzedaż bezpośrednią, jak i automatyczne przemieszczenia między magazynami jako transakcje B2B.
Case study – Rozliczenia dla sprzedawcy z Polski
Scenariusz operacyjny
- Magazyny Amazona: Polska, Niemcy, Czechy.
- Średnia miesięczna sprzedaż: 200 000 PLN.
- Struktura geograficzna: 60% Polska, 30% Niemcy, 10% Czechy.
Harmonogram obowiązków
| Miesiąc | Polska | Niemcy | Czechy |
|———|—————–|—————–|—————–|
| Styczeń | Deklaracja VAT | Deklaracja VAT | EC Sales |
| Luty | Intrastat | Voranmeldung | Kontrola progu |
| Marzec | JPK_VAT | Zusammenfassung | VAT Return |
Kosztorys usług doradczych
- Rejestracja VAT w Niemczech: 1 200 EUR (jednorazowo).
- Comiesięczne zarządzanie deklaracjami: 400 EUR/miesiąc.
- Roczne audyty podatkowe: 2 500 EUR.
Perspektywy rozwojowe i rekomendacje
Wpływ reform VAT 2025
Planowane zmiany w dyrektywie VAT UE przewidują:
- Ujednolicenie progów rejestracyjnych na poziomie 85 000 EUR dla wszystkich krajów.
- Automatyczną wymianę danych o magazynowanych zapasach między Amazonem a administracjami podatkowymi.
Rekomendacje strategiczne
-
Centralizacja magazynowania –
Ograniczenie liczby krajów magazynowania do 2-3 głównych rynków docelowych. -
Inwestycja w oprogramowanie –
Wdrożenie systemów klasy VAT Compliance Suite pozwala zaoszczędzić do 40 godzin miesięcznie na ręcznych obliczeniach. -
Partnerstwo z doradcami podatkowymi –
Stały monitoring zmian prawnych w krajach operacyjnych – np. planowane podniesienie VAT w Czechach do 21% w 2026 roku.
Podsumowując, rozliczenie sprzedaży przez Amazon FBA wymaga połączenia dogłębnej znajomości międzynarodowych przepisów VAT, precyzyjnego śledzenia przemieszczeń towarów i ciągłej optymalizacji struktury kosztów. Podczas gdy procedura OSS częściowo upraszcza rozliczenia B2C, skala zobowiązań w modelu FBA czyni niezbędnym korzystanie ze specjalistycznych narzędzi i doradztwa podatkowego. Przedsiębiorcy powinni traktować compliance VAT jako integralny element strategii ekspansji międzynarodowej, a nie jedynie administracyjny obowiązek.
