Formularz TPR‑C to obowiązkowa, elektroniczna informacja o cenach transferowych dla podatników CIT dokonujących określonych transakcji z podmiotami powiązanymi lub z podmiotami z rajów podatkowych. Składa się go wyłącznie online do Szefa KAS, a dokument obejmuje szczegółowe dane o transakcjach, metodach weryfikacji cen oraz wynikach analiz porównawczych.
1. Czym jest TPR‑C?
TPR‑C (informacja o cenach transferowych w zakresie CIT) to formularz, w którym podatnik raportuje zakres i parametry transakcji kontrolowanych. W praktyce w TPR‑C podatnik:
- raportuje transakcje z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
- podaje warunki transakcji, w tym ceny, marże i wskaźniki rentowności,
- wskazuje zastosowane metody weryfikacji cen transferowych i wyniki analiz porównawczych (benchmarków),
- przedstawia wybrane dane finansowe podatnika.
TPR‑C jest właściwy dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), natomiast podatnicy PIT składają formularz TPR‑P.
2. Kto ma obowiązek złożenia TPR‑C?
Obowiązek złożenia TPR‑C dotyczy co do zasady podatników, którzy spełniają łącznie warunki:
- podatnicy CIT – składający rozliczenia w podatku dochodowym od osób prawnych,
- są zobowiązani do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych (local file),
- dokonali w danym roku podatkowym transakcji kontrolowanych lub transakcji z podmiotami z rajów podatkowych przekraczających ustawowe progi.
Aby ułatwić identyfikację obowiązków, poniżej zebrano typowe progi dokumentacyjne dla transakcji z podmiotami powiązanymi:
| Rodzaj transakcji | Próg dokumentacyjny |
|---|---|
| towarowa | 10 000 000 zł |
| finansowa | 10 000 000 zł |
| usługowa | 2 000 000 zł |
| inne niż powyższe | 2 000 000 zł |
Dla transakcji z podmiotem z raju podatkowego próg dokumentacyjny wynosi 100 000 zł, niezależnie od rodzaju transakcji. Przekroczenie progu dokumentacyjnego co do zasady oznacza także obowiązek złożenia TPR‑C.
3. Termin złożenia TPR‑C
TPR‑C składa się do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Informacja TPR obejmuje ten sam rok podatkowy, dla którego przygotowywana jest lokalna dokumentacja cen transferowych.
Przykład: dla roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym 2023, termin złożenia TPR‑C upływa z końcem listopada 2024 r.
W przeszłości terminy były przedłużane (m.in. z powodu COVID‑19), dlatego przy każdym składaniu warto sprawdzić aktualne komunikaty MF.
4. Gdzie i w jakiej formie składa się TPR‑C?
Najważniejsze zasady techniczne składania TPR‑C są następujące:
- TPR‑C składa się wyłącznie w formie elektronicznej – brak możliwości złożenia papierowego formularza,
- informacja jest przekazywana do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (Szefa KAS) za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
- stosowany jest formularz w formacie XML (struktura logiczna) lub webowy formularz online udostępniony przez Ministerstwo Finansów,
- wysyłka odbywa się z użyciem web‑formularza MF, e‑Deklaracji lub dedykowanego oprogramowania (XML).
Interaktywne formularze PDF TPR‑C nie są już dopuszczalne; należy korzystać wyłącznie ze struktur XML lub formularza webowego na stronie MF.
5. Kto podpisuje TPR‑C?
Informację TPR‑C podpisuje kierownik jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości (np. członek zarządu, dyrektor generalny). Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, podpis składa wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu.
Od 2022 r. zniesiono obowiązek składania odrębnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych. Oświadczenie to stanowi integralną część formularza TPR‑C i jest podpisywane łącznie z informacją.
Podpis może być złożony przy użyciu kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub innych dopuszczalnych metod autoryzacji wskazanych w systemie MF.
6. Zakres informacji raportowanych w TPR‑C
W TPR‑C podatnik prezentuje kluczowe informacje o sobie, wynikach oraz transakcjach kontrolowanych:
- dane identyfikacyjne podatnika (NIP, forma prawna, kraj rezydencji, rok podatkowy),
- ogólne informacje finansowe (m.in. przychody, koszty, wynik finansowy oraz – jeśli wymagane – udział w zyskach/stratach),
- informacje o transakcjach kontrolowanych, w szczególności:
- rodzaj transakcji (towarowa, usługowa, finansowa, inne),
- wartość transakcji (przychody/koszty),
- wskazanie, czy transakcja jest objęta obowiązkiem dokumentacyjnym,
- identyfikacja podmiotu powiązanego (kraj, rodzaj powiązania).
- informacje o zastosowanych metodach ustalania cen transferowych, takie jak:
- metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (CUP),
- metoda ceny odsprzedaży,
- metoda koszt plus,
- metoda marży transakcyjnej netto (TNMM),
- metoda podziału zysków.
- wyniki analiz porównawczych (benchmarków) oraz rzeczywiste wyniki podatnika dotyczące raportowanych transakcji.
Formularz TPR‑C służy organom do analizy ryzyka w obszarze cen transferowych i wytypowania transakcji do priorytetowej weryfikacji.
7. Instrukcja wypełniania TPR‑C – krok po kroku
Poniżej znajduje się praktyczna ścieżka przygotowania i wysyłki TPR‑C zgodna z aktualnymi rozwiązaniami MF i praktyką rynkową.
Krok 1. Weryfikacja obowiązku i kompletność dokumentacji
Na początku ustal, czy masz obowiązek raportowy za dany rok podatkowy. Sprawdź w szczególności:
- czy zawierałeś transakcje z podmiotami powiązanymi lub z podmiotami w rajach podatkowych,
- czy wartości tych transakcji przekroczyły właściwe progi dokumentacyjne (10 mln/2 mln/100 tys. zł),
- czy sporządzono lokalną dokumentację cen transferowych dla transakcji przekraczających progi.
Bez kompletnej dokumentacji local file rzetelne wypełnienie TPR‑C jest bardzo utrudnione.
Krok 2. Przygotowanie danych finansowych i transakcyjnych
Zbierz komplet materiałów niezbędnych do wypełnienia formularza:
- sprawozdanie finansowe (lub dane księgowe) za rok podatkowy,
- zestawienie wszystkich transakcji kontrolowanych objętych dokumentacją, obejmujące m.in.:
- kontrahenta, rodzaj powiązania i kraj rezydencji,
- rodzaj transakcji (towarowa/usługowa/finansowa/inne),
- łączną wartość przychodów/kosztów w roku podatkowym,
- opis sposobu ustalenia ceny, poziom marż i wskaźników rentowności.
- wyniki analiz porównawczych (benchmarków) właściwych dla danych kategorii transakcji.
Krok 3. Wejście na serwis MF dotyczący cen transferowych
Przejdź do oficjalnego serwisu Ministerstwa Finansów w sekcji „Ceny transferowe” i wybierz odpowiednie narzędzia:
- ścieżka: podatki.gov.pl → Ceny transferowe,
- wejście do sekcji „TPR” i uruchomienie formularza TPR‑C (webowy lub plik XML),
- wybór wersji formularza właściwej dla danego roku podatkowego (obowiązująca struktura logiczna).
Krok 4. Wypełnienie części ogólnej formularza
Wprowadź dane identyfikacyjne i ogólne informacje o podatniku, w tym:
- NIP podatnika,
- pełną nazwę (firmę) i adres siedziby,
- formę prawną (np. sp. z o.o., S.A., spółka komandytowa),
- kraj rezydencji podatkowej,
- rok podatkowy (daty początku i końca) oraz oznaczenie, czy to pierwsza informacja czy korekta.
Upewnij się, że rok podatkowy w TPR‑C jest zgodny z rokiem, za który sporządzono dokumentację local file.
Krok 5. Wypełnienie danych finansowych
W kolejnych sekcjach uzupełnij właściwe pola finansowe:
- przychody ogółem,
- koszty uzyskania przychodów,
- wynik finansowy brutto/netto – zgodnie z zakresem formularza,
- inne wymagane wskaźniki (np. suma bilansowa, udział w zyskach/stratach – jeśli przewidziane).
Dane przepisz ze sprawozdania finansowego lub ewidencji księgowej.
Krok 6. Wykaz transakcji kontrolowanych
Dla każdej raportowanej kategorii transakcji kontrolowanych wykonaj poniższe działania:
- wskazanie rodzaju transakcji (towarowa, usługowa, finansowa, inne),
- określenie rodzaju powiązania (kapitałowe, osobowe, rodzinne, faktyczne – zgodnie z logiką formularza),
- podanie wartości transakcji w roku podatkowym (przychody/koszty, w zł),
- wpisanie kraju rezydencji podatkowej podmiotu powiązanego,
- oznaczenie transakcji z podmiotem z raju podatkowego (jeśli dotyczy),
- wskazanie, czy transakcja jest objęta dokumentacją (sporządzono local file).
Jeżeli formularz wymaga agregacji, grupuj transakcje zgodnie z instrukcją MF (np. łącznie dla danego rodzaju transakcji i kategorii podmiotów powiązanych).
Krok 7. Metody i wskaźniki cen transferowych
W sekcji dotyczącej metod i wyników wpisz komplet informacji:
- zastosowaną metodę ustalania ceny transferowej (np. CUP, koszt plus, marża transakcyjna netto – TNMM),
- zakres wyników z analizy porównawczej (np. dolny/górny kwartyl, mediana – zgodnie z wymaganiami formularza),
- rzeczywiście osiągnięty wynik na transakcji (np. marża operacyjna, narzut na kosztach, wskaźnik EBIT/przychody).
Dane muszą być spójne z dokumentacją cen transferowych, a w formularzu wskaż, czy rezultat mieści się w przedziale z analizy porównawczej.
Krok 8. Oświadczenie w ramach TPR‑C
W części końcowej zaznacz oświadczenia, że dokumentacja cen transferowych została sporządzona oraz że ceny w transakcjach kontrolowanych są zgodne z zasadą ceny rynkowej (arm’s length) w zakresie objętym raportowaniem. Oświadczenie to zastępuje wcześniejsze, odrębne oświadczenie TP.
Krok 9. Walidacja i podpisanie formularza
Przed wysłaniem wykonaj poniższe kroki techniczne:
- użyj funkcji sprawdź poprawność/zwaliduj i usuń błędy logiczne oraz braki,
- po akceptacji wybierz opcję akceptuj i wyślij lub analogiczną w danym narzędziu,
- złóż podpis odpowiednią metodą (np. kwalifikowany podpis elektroniczny osoby uprawnionej lub inne metody autoryzacji wskazane przez MF).
W przypadku wysyłki plików XML zadbaj o właściwy format podpisu (np. XAdES) oraz prawidłowe rozszerzenia plików.
Krok 10. Wysłanie i pobranie UPO
Na koniec:
- wyślij formularz przez wybrany kanał (web‑formularz MF, e‑Deklaracje, narzędzie obsługujące XML),
- pobierz i zachowaj UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru) jako dowód doręczenia do Szefa KAS,
- przechowuj TPR‑C i UPO razem z dokumentacją cen transferowych przez okres przedawnienia zobowiązania podatkowego.
8. Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy można złożyć TPR‑C w formie papierowej?
Nie. TPR‑C składa się wyłącznie elektronicznie – przez web‑formularz, strukturę XML lub e‑Deklaracje. Złożenie w formie papierowej nie jest dopuszczalne.
Czy TPR‑C składa się do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, czy do Szefa KAS?
TPR‑C przesyła się elektronicznie do Szefa KAS poprzez systemy teleinformatyczne Ministerstwa Finansów.
Czy nadal trzeba składać odrębne oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych?
Nie. Dla lat od 2022 r. oświadczenie stanowi część formularza TPR‑C i nie składa się osobnego dokumentu TP.
Co w sytuacji, gdy rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym?
Termin złożenia TPR‑C liczy się od końca roku podatkowego. Przykładowo: rok 1.07.2023–30.06.2024 oznacza termin z końcem 11. miesiąca po 30 czerwca 2024 r. (czyli koniec maja 2025 r.), o ile nie wprowadzono szczególnych przedłużeń.
Co jeśli podatnik nie osiągnął progu dokumentacyjnego?
Jeżeli wartości transakcji z podmiotami powiązanymi nie przekroczyły progów, co do zasady nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji, a w konsekwencji – złożenia TPR‑C. Każdorazowo zweryfikuj jednak transakcje z rajami podatkowymi.
Czy TPR‑C składa się także wtedy, gdy podatnik poniósł stratę?
Tak. Obowiązek zależy od wystąpienia i wartości transakcji kontrolowanych, a nie od wyniku finansowego. W formularzu należy wykazać właściwe dane finansowe, także w przypadku straty.
Czy możliwa jest korekta TPR‑C?
Tak. W razie stwierdzenia błędu można złożyć korektę TPR‑C w trybie elektronicznym, zaznaczając, że jest to korekta informacji.
Jakie są konsekwencje niezłożenia TPR‑C w terminie?
Brak złożenia, spóźnienie lub podanie danych niezgodnych z rzeczywistością może skutkować odpowiedzialnością karną skarbową osób odpowiedzialnych (np. kierownika jednostki) oraz wzmożoną weryfikacją rozliczeń. Sankcje wynikają z przepisów k.k.s. i ustawy o CIT.
9. Praktyczne wskazówki dla działów księgowości i podatków
Aby ograniczyć ryzyko błędów i opóźnień, warto kierować się poniższymi zasadami:
- nie zostawiaj TPR‑C na ostatnią chwilę – zebranie i weryfikacja danych, zwłaszcza w grupach kapitałowych, wymaga czasu,
- zapewnij spójność TPR‑C z local file, sprawozdaniem finansowym i księgami rachunkowymi,
- przy sekcji analiz porównawczych (benchmark) rozważ wsparcie specjalistów – nieprawidłowo wyznaczony przedział zwiększa ryzyko,
- kontroluj aktualne wersje struktury TPR‑C oraz komunikaty MF o ewentualnych zmianach i wydłużeniach,
- dokumentuj proces przygotowania TPR‑C (notatki, checklisty) – ułatwi to kontrole i zmiany osobowe.
10. Gdzie znaleźć oficjalny formularz TPR‑C?
Aktualny formularz TPR‑C, struktury XML, instrukcje oraz narzędzia do wysyłki znajdują się w oficjalnym serwisie Ministerstwa Finansów: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/
Na stronie dostępne są następujące materiały i odnośniki:
- linki do formularzy TPR‑C/TPR‑P,
- bieżące komunikaty, wyjaśnienia i objaśnienia podatkowe,
- informacje o obowiązujących strukturach logicznych (XML) oraz sposobie ich wysyłki.
