Formularz TPR‑P – informacja o cenach transferowych to obowiązkowe, elektroniczne sprawozdanie dla wybranych podatników PIT dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi (lub z tzw. rajami podatkowymi), składane co do zasady do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Służy administracji skarbowej do analizy ryzyka w obszarze cen transferowych i zastąpił uproszczone sprawozdanie PIT/TP.
Poniżej znajdziesz praktyczny przewodnik po TPR‑P: kto, kiedy, jak i na jakich zasadach ma go złożyć – wraz z instrukcją wypełnienia krok po kroku, FAQ i odwołaniem do oficjalnych formularzy.
1. Czym jest TPR‑P?
TPR‑P to elektroniczna informacja o cenach transferowych składana przez podatników PIT (w odróżnieniu od TPR‑C dla podatników CIT).
Formularz obejmuje szczegółowe dane o następujących obszarach:
- podmiocie składającym – dane identyfikacyjne oraz podstawowe dane finansowe;
- podmiotach powiązanych – identyfikacja i charakter powiązań;
- transakcjach kontrolowanych – rodzaj, wartość, kierunek oraz status dokumentacji;
- stosowanych metodach ustalania cen transferowych – wraz z odpowiednimi wskaźnikami rentowności;
- analizach porównawczych / zgodności – benchmarki i rzeczywiste wyniki;
- dodatkowych wyjaśnieniach – kontekst i istotne zdarzenia w roku;
- oświadczeniu – o sporządzeniu dokumentacji lokalnej i rynkowości cen.
TPR‑P jest jednym z kluczowych źródeł danych do automatycznej analizy ryzyka w zakresie cen transferowych.
2. Dla kogo jest formularz TPR‑P? (zakres podmiotowy)
Zgodnie z art. 23zf ustawy o PIT, informację TPR‑P składają podmioty powiązane w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, które: 1) są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych obowiązkiem dokumentacyjnym; 2) realizują transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem dokumentacyjnym, ale wymienione w art. 23z pkt 1–2 lub 9–11 ustawy PIT (np. niektóre transakcje z rajami podatkowymi, wybrane transakcje finansowe).
Do złożenia TPR‑P są zatem zobowiązani m.in.:
- Przedsiębiorcy‑osoby fizyczne – prowadzący działalność gospodarczą (samodzielnie lub w spółkach osobowych), będący stroną transakcji z podmiotami powiązanymi;
- Wspólnicy spółek osobowych – jeżeli spełnione są progi dokumentacyjne i występują transakcje kontrolowane;
- Podmioty zawierające transakcje z podmiotami z rajów podatkowych – w tym pośrednie transakcje, gdy rzeczywistym właścicielem jest podmiot z raju (jeżeli spełnione limity).
Obowiązek złożenia TPR‑P jest niezależny od wezwania urzędu skarbowego – formularz należy złożyć z mocy prawa, nawet jeśli organ się nie zgłosi.
Uwaga: szczegółowe progi dokumentacyjne, definicje powiązań i katalog transakcji wymagających TPR wynikają z ustawy PIT i rozporządzeń – przed rozpoczęciem prac zweryfikuj je dla konkretnego roku podatkowego.
3. TPR‑P a TPR‑C – podstawowe różnice
| Cecha | TPR‑P | TPR‑C |
|---|---|---|
| Podatek | PIT | CIT |
| Adresaci | Podatnicy PIT (osoby fizyczne itd.) | Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych |
| Podstawa prawna | art. 23zf ustawy PIT | art. 11t ustawy CIT (analogicznie) |
| Zastąpił formularz | PIT/TP | CIT/TP |
Zakres informacyjny obu formularzy jest co do zasady analogiczny – różnią się podstawą prawną i dostosowaniem do odpowiedniego podatku.
4. Do kiedy należy złożyć TPR‑P? (terminy)
Aktualne regulacje przewidują, że:
- lokalną dokumentację cen transferowych (local file) sporządza się do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- informację o cenach transferowych TPR‑P składa się do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- dokumentację grupową (master file) sporządza się do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (jeśli wymagane).
Przykład (rok podatkowy = kalendarzowy, 2023):
- sporządzenie local file – do końca października 2024 r.,
- złożenie TPR‑P – do końca listopada 2024 r.,
- sporządzenie master file – do końca grudnia 2024 r..
Uwaga: informacje o 9‑miesięcznym terminie dotyczą poprzedniego stanu prawnego – obecnie obowiązują terminy 10/11/12 miesięcy.
5. Gdzie i w jakiej formie składa się TPR‑P?
Poniżej najważniejsze zasady składania TPR‑P:
- TPR składa się wyłącznie w formie elektronicznej;
- informację TPR składa się do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego;
- dla spółek niebędących osobą prawną właściwość ustala się według:
- miejsca prowadzenia działalności,
- miejsca siedziby – gdy działalność jest prowadzona w więcej niż jednym miejscu,
- miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników – gdy nie można ustalić właściwości na podstawie powyższych kryteriów.
Formularz można złożyć jako interaktywny formularz online udostępniany przez MF lub poprzez własny system, wysyłając plik XML zgodny ze schemą TPR.
TPR‑P podpisuje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym osoby uprawnionej (np. podatnika lub pełnomocnika). Jeżeli formularz składa pełnomocnik, wymagane jest odpowiednie pełnomocnictwo (np. UPL‑1) na zasadach ogólnych.
6. Struktura TPR‑P – co zawiera formularz?
Zgodnie z art. 23zf ust. 2 ustawy PIT i wytycznymi MF, formularz obejmuje następujące grupy danych:
- Wskazanie organu, celu i okresu
- organ podatkowy, do którego składana jest informacja,
- cel złożenia: złożenie pierwotne lub korekta,
- rok podatkowy objęty informacją.
- Dane identyfikacyjne podmiotu
- NIP i ewentualnie inne identyfikatory (PESEL, REGON – zgodnie z aktualnym wzorem),
- imię i nazwisko / nazwa firmy podatnika,
- forma prawna i adres,
- status rezydencji podatkowej,
- informacja o sposobie złożenia (we własnym imieniu czy przez pełnomocnika – jeśli przewidziano).
- Ogólne dane finansowe podmiotu
- przychody – właściwe pozycje sprawozdania lub KPIR,
- koszty – zgodnie z metodologią formularza,
- wynik finansowy / dochód / strata,
- rodzaj prowadzonej działalności (np. branża, kod PKD – jeśli wymagane),
- profil funkcjonalny – kluczowe funkcje, aktywa i ryzyka.
- Informacje o podmiotach powiązanych i transakcjach kontrolowanych
- identyfikacja podmiotów powiązanych (kraj, rodzaj powiązań, NIP/ID),
- opis transakcji kontrolowanych (towarowe, usługowe, finansowe, licencyjne, restrukturyzacje itp.),
- kwalifikacja transakcji do odpowiednich kategorii w formularzu,
- wskazanie obowiązku dokumentacyjnego i statusu dokumentacji.
- Informacje o metodach i cenach transferowych
- zastosowana metoda weryfikacji (CUP, cena odsprzedaży, koszt plus, TNMM, podział zysków, inna),
- wysokość stosowanej ceny lub marży (wartość, przedział, mediana),
- wybrane wskaźniki rentowności (np. EBIT, marża operacyjna, ROA – zależnie od transakcji).
- Wyniki analiz porównawczych / zgodności i rzeczywiste wyniki
- informacja, czy sporządzono analizę porównawczą lub analizę zgodności,
- wyniki analizy (przedział rynkowy, mediany),
- rzeczywiste wyniki i ocena ich zgodności z przedziałem rynkowym.
- Dodatkowe informacje lub wyjaśnienia
- specyfika transakcji i działalności mająca wpływ na marże,
- istotne zmiany w roku (np. restrukturyzacje, reorganizacje),
- zdarzenia jednorazowe (np. inwestycje, szkody, pandemia),
- uzasadnienie odchyleń od przedziału rynkowego,
- dodatkowe informacje potrzebne do zrozumienia profilu ryzyka.
- Oświadczenie
Oświadczenie obejmuje potwierdzenie sporządzenia local file zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz deklarację, że ceny transferowe objęte dokumentacją zostały ustalone na warunkach rynkowych.
W niektórych historycznych wariantach formularza treść oświadczeń umieszczano w Sekcji F – dodatkowe informacje. Aktualny sposób złożenia oświadczenia wynika z bieżącej wersji formularza i opisu struktury opublikowanej przez MF.
7. Instrukcja wypełnienia TPR‑P – krok po kroku
Poniższy opis ma charakter praktyczny i bazuje na strukturze informacji TPR z przepisów oraz materiałów MF. Przed wypełnieniem zawsze sprawdź aktualną wersję formularza TPR‑P.
Krok 1. Weryfikacja obowiązku i kompletność dokumentów
Najpierw ustal, czy spełniasz progi dokumentacyjne i definicję podmiotu powiązanego oraz czy w roku wystąpiły transakcje kontrolowane lub transakcje z rajami podatkowymi objęte TPR. Następnie przygotuj:
- lokalną dokumentację cen transferowych (local file), jeśli jest wymagana;
- wyniki analiz porównawczych (benchmarków) lub analiz zgodności;
- dane finansowe za dany rok (sprawozdanie finansowe lub KPIR, ewidencje);
- wykaz transakcji z podmiotami powiązanymi z wartościami i opisem.
Bez tych danych rzetelne wypełnienie formularza będzie utrudnione.
Krok 2. Wejście na serwis MF i wybór właściwego formularza
- Wejdź na serwis Ceny transferowe Ministerstwa Finansów: podatki.gov.pl → Ceny transferowe.
- W sekcji informacji o cenach transferowych wybierz TPR‑P właściwy dla roku, za który raportujesz.
- Pobierz interaktywny formularz lub zapoznaj się z opisem schemy XML (jeśli korzystasz z systemu wewnętrznego).
Oficjalny punkt dostępu do formularza TPR‑P i informacji MF: serwis Ceny transferowe na podatki.gov.pl.
Krok 3. Sekcja A – organ podatkowy, cel i okres
W tej części wskaż odpowiedni urząd, cel złożenia i rok podatkowy:
- organ podatkowy – naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla Ciebie jako podatnika PIT;
- cel złożenia – „złożenie informacji” (pierwsze złożenie) lub „korekta informacji” (poprawa danych);
- okres – rok podatkowy, którego dotyczy informacja (np. 2023).
Zweryfikuj poprawność danych urzędu i roku – błędy mogą wymagać korekty.
Krok 4. Sekcja B – dane identyfikacyjne podmiotu
W tym obszarze podaj m.in.:
- NIP i ewentualnie inne identyfikatory (PESEL, REGON – jeśli wymagane);
- imię i nazwisko / nazwę firmy podatnika;
- formę prawną (osoba fizyczna, wspólnik spółki osobowej itp.);
- adres siedziby / miejsca zamieszkania i kraj rezydencji podatkowej;
- informację, czy TPR‑P składasz we własnym imieniu, czy jako pełnomocnik.
Dane muszą być spójne z CEIDG/KRS oraz zgłoszeniami identyfikacyjnymi.
Krok 5. Sekcja C – ogólne informacje finansowe
Uzupełnij podstawowe pola finansowe i opisowe:
- przychody – odpowiednie pozycje sprawozdania/KPIR;
- koszty – zgodnie z właściwą metodologią;
- wynik finansowy / dochód / strata – wg wzoru formularza;
- rodzaj działalności (np. branża, kod PKD – jeśli wymagany);
- profil funkcjonalny – kluczowe funkcje, aktywa, ryzyka.
Dane w TPR‑P powinny być zgodne z zeznaniem rocznym PIT i sprawozdaniami.
Krok 6. Sekcja D – podmioty powiązane
Wskaż podmioty powiązane będące stronami raportowanych transakcji:
- nazwę/firmę podmiotu powiązanego,
- kraj siedziby/rezydencji,
- numer identyfikacji podatkowej (jeśli nadany),
- rodzaj powiązań (kapitałowe, osobowe, rodzinne, faktyczne),
- status rezydencji w „raju podatkowym” (jeśli dotyczy).
Krok 7. Sekcja E – transakcje kontrolowane
To najbardziej rozbudowana część TPR‑P. Dla każdej kategorii transakcji wykonaj następujące kroki:
- Wybierz rodzaj transakcji
- np. dostawa towarów, świadczenie usług, pożyczki/kredyty, gwarancje, licencje, usługi niematerialne, restrukturyzacje, transakcje finansowe itp.,
- wybierz kategorię najbliższą rzeczywistej transakcji.
- Określ kierunek i rolę podatnika
Czy jesteś kupującym czy sprzedającym, pożyczkodawcą czy pożyczkobiorcą, licencjodawcą czy licencjobiorcą itd.
- Podaj wartość transakcji
- wartość nominalna za dany rok (zazwyczaj bez VAT),
- w transakcjach finansowych: kapitał, odsetki, prowizje – zgodnie z formularzem,
- wiele podobnych transakcji z jednym podmiotem często raportuje się łącznie (zgodnie z zasadami konsolidacji).
- Wskaż obowiązek dokumentacyjny
- czy transakcja jest objęta lokalną dokumentacją,
- czy dokumentacja została sporządzona,
- jeśli raportujesz mimo braku obowiązku dokumentacyjnego – wskaż właściwą podstawę (np. art. 23z pkt 1–2, 9–11).
- Określ metodę ustalania ceny i parametry
- metoda: CUP, cena odsprzedaży, koszt plus, TNMM, podział zysków, inna (z opisem),
- parametry: marże/mark‑up, stopy procentowe, udziały w zyskach,
- format raportowania: konkretna wartość, przedział, mediana.
Krok 8. Sekcja F – dodatkowe informacje / wyjaśnienia
W tej sekcji wyjaśnij kontekst i ewentualne odchylenia:
- specyfikę działalności wpływającą na poziom marż,
- przyczyny istotnych odchyleń (np. jednorazowe straty, inwestycje, pandemia, restrukturyzacja),
- zmiany w strukturze grupy, przeniesienia funkcji/aktywów,
- doprecyzowanie konstrukcji transakcji nietypowych.
W wybranych historycznych wariantach formularza (np. TPR‑P wariant 4) można było umieścić tu także oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i rynkowości cen. W aktualnych wersjach sposób złożenia oświadczenia sprawdź każdorazowo w instrukcji MF.
Krok 9. Sekcja G – oświadczenie i podpis
Na końcu składasz oświadczenie wymagane art. 23zf ust. 2 pkt 7 ustawy PIT (sporządzenie local file i rynkowość cen) oraz podpisujesz formularz kwalifikowanym podpisem elektronicznym osoby uprawnionej (podatnik/pełnomocnik). Po podpisaniu wyślij formularz i zachowaj UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru).
8. Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
8.1. Czy TPR‑P trzeba złożyć, jeśli urząd skarbowy o to nie poprosi?
Tak. Obowiązek wynika bezpośrednio z ustawy PIT i jest niezależny od jakiegokolwiek wezwania organu podatkowego.
8.2. Co grozi za niezłożenie TPR‑P w terminie?
Co do zasady możliwe są: wykroczenie lub przestępstwo skarbowe; nałożenie kar finansowych na osobę odpowiedzialną; zwiększone ryzyko kontroli cen transferowych i zakwestionowania rozliczeń. Jeśli termin został przekroczony, złóż TPR‑P jak najszybciej i rozważ czynny żal.
8.3. Czy TPR‑P zastępuje lokalną dokumentację cen transferowych?
Nie. TPR‑P nie zastępuje local file – są to dwa odrębne obowiązki (sporządzenie dokumentacji do końca 10. miesiąca i złożenie TPR‑P do końca 11. miesiąca). W TPR‑P składasz dodatkowo oświadczenie, że local file został sporządzony i odzwierciedla stan rzeczywisty.
8.4. Kto podpisuje TPR‑P?
Formularz podpisuje podatnik PIT (osoba fizyczna) albo osoba uprawniona do reprezentacji (np. wspólnik, pełnomocnik) posiadająca kwalifikowany podpis elektroniczny. Jeśli podpisuje pełnomocnik, wymagane jest odpowiednie pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych.
8.5. Czy można skorygować TPR‑P?
Tak. W przypadku błędów złóż korektę informacji, wybierając w formularzu cel „korekta informacji”, a następnie prześlij pełne, poprawione dane.
8.6. Czy trzeba wykazywać w TPR‑P wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi?
Nie – wykazuje się transakcje spełniające odpowiednie progi wartościowe, mieszczące się w kategoriach transakcji kontrolowanych oraz transakcjach z rajami podatkowymi przewidzianych w przepisach dla danego roku.
8.7. Czy TPR‑P składa się także za transakcje z rajami podatkowymi?
Tak, w określonych przypadkach. Przepisy przewidują obowiązki dokumentacyjne i raportowe dla transakcji bezpośrednich i pośrednich z podmiotami z rajów podatkowych, jeśli spełnione są progi – wówczas ujmuje się je w TPR‑P.
8.8. Czy dane z TPR‑P są publiczne?
Nie. Informacja TPR służy administracji skarbowej do analizy ryzyka i nie stanowi raportu publicznego.
9. Praktyczne wskazówki dla księgowych i doradców
Aby usprawnić przygotowanie i ograniczyć ryzyko błędów, zastosuj poniższe praktyki:
- zacznij pracę nad TPR‑P po zamknięciu roku i sporządzeniu local file – formularz bazuje na danych z dokumentacji i sprawozdań;
- konsoliduj transakcje zgodnie z przepisami – niewłaściwe grupowanie zaburza obraz ryzyka;
- zadbaj o spójność – TPR‑P powinien być zgodny z:
- dokumentacją cen transferowych,
- zeznaniem rocznym PIT,
- sprawozdaniem finansowym.
- w sekcji dodatkowych wyjaśnień opisz szczególne zdarzenia – ograniczysz dodatkowe pytania organu;
- rozważ wdrożenie wewnętrznych procedur cen transferowych – ułatwią coroczne raportowanie.
10. Gdzie znaleźć aktualny formularz TPR‑P i informacje MF?
Aktualne formularze TPR‑P (interaktywne wersje, opisy struktur XML oraz komunikaty techniczne i merytoryczne) znajdziesz w oficjalnym serwisie Ministerstwa Finansów „Ceny transferowe” na podatki.gov.pl.
W sekcji dotyczącej informacji TPR‑P/TPR‑C dostępne są:
- obowiązujące wzory dokumentów elektronicznych i schemy,
- instrukcje wypełniania,
- komunikaty o oświadczeniach, wersjach formularzy i zmianach w strukturze.
Dodatkowo wzory TPR‑P (np. TPR‑P(6)) są publikowane przez wydawnictwa specjalistyczne jako podgląd (PDF), pomocny przy wstępnym przygotowaniu danych przed wypełnieniem wersji elektronicznej.
