CIT-D to załącznik do zeznania CIT-8, w którym podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wykazują darowizny otrzymane i darowizny przekazane podlegające odliczeniu od dochodu albo mające znaczenie dla rozliczeń darczyńcy. To dokument obowiązkowy w praktyce dla wielu fundacji, stowarzyszeń, organizacji pożytku publicznego oraz spółek przekazujących darowizny.
Poniżej znajdziesz kompletny przewodnik: kto składa CIT‑D, kiedy, jakie darowizny wykazać, jak wypełnić formularz krok po kroku oraz FAQ.
Formularz CIT‑D (obecnie wzór CIT‑D(8)) jest dostępny na stronie Ministerstwa Finansów – https://www.gov.pl/web/finanse/cit-d
1. Czym jest CIT-D i jaki ma cel?
CIT‑D – „Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych / przekazanych darowiznach” – to informacja składana przez podatnika CIT w związku z darowiznami przekazanymi (gdy podatnik chce skorzystać z odliczenia od dochodu na podstawie art. 18 ustawy o CIT) oraz darowiznami otrzymanymi (gdy darczyńca korzysta z prawa do odliczenia po swojej stronie). Dzięki temu fiskus wie, kto komu przekazał darowizny i na jakie cele, a także weryfikuje poprawność odliczeń oraz korzystanie ze zwolnień po stronie obdarowanych.
2. Kto ma obowiązek złożenia CIT-D?
CIT‑D składają przede wszystkim podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, w szczególności:
- spółki kapitałowe (z o.o., akcyjne),
- spółki komandytowo-akcyjne będące podatnikami CIT,
- fundacje,
- stowarzyszenia,
- uczelnie, instytucje kultury, inne jednostki organizacyjne mające osobowość prawną,
- inne osoby prawne podlegające CIT.
Poniżej znajdziesz najczęstsze sytuacje, gdy należy złożyć informację CIT‑D:
- darowizny przekazane – podatnik przekazał darowizny na cele uprawniające do odliczenia (np. OPP, kult religijny, kształcenie zawodowe) i chce je odliczyć od dochodu w CIT‑8;
- darowizny otrzymane – podatnik otrzymał darowizny od podmiotów, które odliczają je u siebie w PIT lub CIT, co rodzi obowiązek informacyjny po stronie obdarowanego;
- brak CIT‑8, ale obowiązek informacyjny – podmioty zwolnione z CIT, które otrzymują darowizny odliczane przez darczyńców, składają CIT‑D jako odrębny druk.
3. Kiedy CIT-D jest wymagany – progi i typowe przypadki
3.1. Kiedy wykazuje się otrzymane darowizny?
W odniesieniu do darowizn otrzymanych od osób prawnych w CIT‑D wykazuje się darczyńców, gdy jednorazowa kwota przekracza 15 000 zł albo łączna suma od jednego darczyńcy w roku przekracza 35 000 zł. W pozostałych przypadkach nie ma obowiązku wykazywania darczyńców imiennie, o ile inne przepisy nie stanowią inaczej.
W sekcji C formularza wskaż poniższe informacje:
- dane darczyńcy,
- kwotę darowizny,
- cel, na jaki darowizna została przeznaczona.
3.2. Kiedy wykazuje się darowizny przekazane?
Darowizny przekazane wykazuje się w części D CIT‑D, jeżeli podatnik chce je odliczyć od dochodu na podstawie art. 18 ustawy o CIT. Poniżej katalog najczęściej odliczanych darowizn:
- na cele pożytku publicznego – zgodne z art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (m.in. pomoc społeczna, ochrona zdrowia, działalność charytatywna),
- na cele kultu religijnego – na rzecz Kościołów i związków wyznaniowych oraz instytucji kultu religijnego (w Polsce i za granicą),
- na kształcenie zawodowe – na rzecz publicznych szkół prowadzących kształcenie zawodowe,
- limity – co do zasady do 10% dochodu podatnika, z wyjątkami (np. darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościołów mogą być odliczane bez limitu).
Nie podlegają odliczeniu m.in. darowizny:
- na rzecz osób fizycznych,
- na rzecz podmiotów prowadzących działalność w zakresie wyrobów elektronicznych,
- na rzecz podmiotów z branży paliwowej,
- na rzecz podmiotów z branży tytoniowej,
- na rzecz podmiotów spirytusowych, winiarskich, piwowarskich i wyrobów alkoholowych powyżej 1,5%,
- na rzecz podmiotów w zakresie wyrobów z metali szlachetnych lub handlu tymi wyrobami.
Istnieją też podmioty, które otrzymując darowiznę nie odliczają jej u siebie (ze względu na szczególne regulacje), np.:
- partie polityczne,
- związki zawodowe i organizacje pracodawców,
- samorządy zawodowe,
- fundacje utworzone przez partie polityczne.
4. Kiedy i gdzie złożyć CIT-D?
4.1. Termin
Zgodnie z pouczeniem na formularzu CIT‑D(8) składa się w terminie złożenia CIT‑8, czyli do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT). Jeżeli podatnik nie składa CIT‑8, a ma obowiązek złożyć sam CIT‑D, przyjmuje się analogiczny termin.
Przykład: rok podatkowy = rok kalendarzowy 2025 → CIT‑8 wraz z CIT‑D składa się do 31 marca 2026 r.
4.2. Miejsce i forma złożenia
Poniżej znajdziesz podstawowe informacje o miejscu i formie złożenia:
- miejsce – właściwy urząd skarbowy ustalony według przepisów o właściwości miejscowej (co do zasady według siedziby podatnika);
- forma elektroniczna – e‑Deklaracje / e‑Urząd Skarbowy (formularz oparty na schematach XSD publikowanych w CRWDE/ePUAP);
- forma papierowa – jeżeli podatnik ma prawo składać deklaracje papierowo (zwykle mniejsze podmioty).
Składanie w wersji elektronicznej: www.podatki.gov.pl
5. CIT-D jako załącznik czy samodzielny druk?
Co do zasady CIT‑D jest załącznikiem do CIT‑8 – składa się go łącznie z zeznaniem rocznym, wskazując liczbę załączników w CIT‑8. Wyjątkowo, gdy podmiot nie składa CIT‑8, ale ciąży na nim obowiązek informacyjny w zakresie darowizn, CIT‑D składa się jako odrębny dokument.
6. Budowa formularza CIT-D – omówienie części
Formularz CIT‑D(8) obejmuje następujące główne sekcje:
- A. Miejsce i cel złożenia informacji
- B. Dane identyfikacyjne podatnika
- C. Informacje o otrzymanych darowiznach (w tym darowizny od podatników CIT i PIT),
- D. Informacje o przekazanych darowiznach (z podziałem na cele uprawniające do odliczenia),
- E. Podpis podatnika lub osoby reprezentującej
7. Instrukcja wypełnienia CIT-D – krok po kroku
Poniżej znajdziesz praktyczną instrukcję wypełnienia CIT‑D. Warto równolegle korzystać z aktualnego wzoru CIT‑D(8).
7.1. Zasady ogólne wypełniania
Przed rozpoczęciem wypełniania zastosuj się do poniższych zasad:
- wypełniaj drukowanymi literami – jeśli składasz papierowo,
- nie skreślaj pustych pól – pozostaw je niewypełnione, o ile instrukcja nie stanowi inaczej,
- zaokrąglanie kwot – dotyczy co do zasady podstawy opodatkowania i podatku (CIT‑8); w CIT‑D wpisuj kwoty z groszami,
- kwoty 0,00–0,49 zł zaokrąglasz w dół,
- kwoty 0,50–0,99 zł zaokrąglasz w górę.
Przed wypełnieniem przygotuj niezbędne dokumenty i ustalenia:
- umowy darowizn, potwierdzenia przelewów, protokoły przekazania darów rzeczowych,
- listę darowizn do odliczenia po stronie darczyńcy,
- wykaz darowizn otrzymanych przekraczających progi 15 000 zł / 35 000 zł.
7.2. Część A – miejsce i cel złożenia informacji
W tej części uzupełnij trzy pola:
- a.1 – oznaczenie organu podatkowego – wpisz pełną nazwę właściwego urzędu skarbowego, np. „Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa‑Śródmieście”,
- a.2 – cel złożenia formularza – zaznacz „1 – złożenie informacji” (pierwsze złożenie) albo „2 – korekta informacji” (sprostowanie danych),
- a.3 – okres, którego dotyczy informacja – wpisz rok podatkowy (np. 2025) i ewentualne daty początku/końca roku, jeśli różni się od kalendarzowego.
7.3. Część B – dane identyfikacyjne podatnika
Wpisz komplet danych identyfikujących podmiot składający CIT‑D:
- nip podatnika,
- pełną nazwę osoby prawnej (zgodną z KRS lub właściwym rejestrem),
- adres siedziby – kraj, województwo, powiat, gmina,
- ulicę, numer domu, numer lokalu,
- miejscowość, kod pocztowy, pocztę,
- ewentualnie dodatkowe pola (np. REGON, forma prawna) zgodnie ze stanem faktycznym i prawnym.
7.4. Część C – informacje o otrzymanych darowiznach
Ta część dotyczy przede wszystkim obdarowanych organizacji (fundacje, stowarzyszenia, instytucje kultury). Dane darczyńców wpisujesz imiennie tylko wtedy, gdy jednorazowa darowizna przekracza 15 000 zł albo łączna suma od danego darczyńcy w roku przekracza 35 000 zł.
7.4.1. Jakie dane wpisujesz?
Dla każdej pozycji w tabeli sekcji C podaj:
- numer porządkowy,
- nip lub inny identyfikator darczyńcy (osoby prawnej),
- nazwę (firmę) darczyńcy,
- adres siedziby darczyńcy,
- kwotę darowizny (z groszami),
- rodzaj darowizny – pieniężna/rzeczowa (jeśli przewidziano),
- cel darowizny – np. działalność pożytku publicznego, kult religijny, inny uprawniający darczyńcę do odliczenia.
W przypadku darów rzeczowych konieczne jest posiadanie dokumentu przekazania (umowa/protokół) z oszacowaną wartością darowizny; tę wartość wpisujesz w CIT‑D.
7.5. Część D – informacje o przekazanych darowiznach
Ta część dotyczy podatników, którzy przekazali darowizny i chcą je odliczyć na podstawie art. 18 ustawy o CIT. Zwykle wyróżnia się następujące kategorie:
- darowizny na cele pożytku publicznego,
- darowizny na cele kultu religijnego,
- darowizny na kształcenie zawodowe,
- inne darowizny przewidziane w szczególnych przepisach.
Dla każdej darowizny podaj następujące informacje:
- dane obdarowanego – nazwa (firma), adres, NIP (jeśli posiada),
- wysokość darowizny pieniężnej lub wartość darowizny rzeczowej,
- cel darowizny zgodny z przepisami (np. konkretny obszar działalności pożytku publicznego, kult religijny).
Łączna kwota darowizn wykazana w CIT‑D jest podstawą do odliczenia w CIT‑8 i musi mieścić się w ustawowych limitach (zwykle 10% dochodu, z wyjątkami). Darowizny na rzecz osób fizycznych oraz podmiotów z wyłączonych branż (np. tytoniowa, spirytusowa, paliwowa, metale szlachetne) nie podlegają odliczeniu.
7.6. Część E – podpis podatnika / osoby reprezentującej
Wersja papierowa wymaga podpisu osoby uprawnionej do reprezentacji, a wersja elektroniczna – weryfikacji podpisem elektronicznym/kwalifikowanym lub Profilem Zaufanym.
Uzupełnij następujące pola:
- imię i nazwisko,
- funkcję (np. prezes zarządu, członek zarządu, pełnomocnik),
- datę wypełnienia informacji.
8. Najczęściej zadawane pytania (FAQ) – CIT-D
8.1. Czy każda organizacja pozarządowa musi składać CIT-D?
Nie. CIT‑D składa się tylko wtedy, gdy organizacja otrzymała darowizny odliczane przez darczyńców (i przekroczone zostały progi 15 000/35 000 zł) lub gdy przekazała darowizny uprawniające do odliczenia i zamierza skorzystać z ulgi w swoim CIT‑8. Jeśli w danym roku nie było takich darowizn – CIT‑D nie jest wymagany.
8.2. Czy osoba fizyczna składa CIT-D?
Nie. Osoby fizyczne rozliczają darowizny w załączniku PIT/O do zeznań PIT. CIT‑D dotyczy osób prawnych i innych podatników CIT, a także podmiotów, które nie składają CIT‑8, ale są obdarowanymi w kontekście odliczeń po stronie darczyńców.
8.3. Jak udokumentować darowizny rzeczowe?
W przypadku darowizn rzeczowych przygotuj i zachowaj następujące dokumenty:
- dokument przekazania (umowa darowizny, protokół przyjęcia) z opisem przedmiotu darowizny,
- wskazanie wartości darowizny (np. cena rynkowa, wartość księgowa) wraz z uzasadnieniem,
- na CIT‑D wpisz kwotę odpowiadającą tej wartości.
8.4. Czy muszę wykazywać wszystkie drobne darowizny od osób fizycznych?
Zazwyczaj nie. Drobne darowizny od osób fizycznych, które nie przekraczają progów 15 000/35 000 zł i nie są odliczane przez darczyńcę, nie muszą być wykazywane imiennie w CIT‑D.
8.5. Co jeśli po złożeniu CIT-D znajdę błąd?
Złóż korektę CIT‑D, zaznaczając w części A cel złożenia „korekta informacji”. Jeśli błąd wpływał także na rozliczenie w CIT‑8 (np. zawyżone/zaniżone odliczenie), skoryguj również CIT‑8.
8.6. Czy CIT-D składa się oddzielnie od CIT-8?
Z reguły nie – CIT‑D składa się łącznie z CIT‑8 jako jego załącznik. Wyjątkiem są podmioty, które CIT‑8 nie składają, ale mają wyłącznie obowiązek informacyjny w zakresie darowizn – wtedy CIT‑D składa się samodzielnie.
8.7. Jakie wersje formularza CIT-D są aktualne?
Aktualny wzór na dzień publikacji to CIT‑D(8). Zawsze korzystaj z najnowszej wersji dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów.
9. Praktyczne wskazówki dla księgowych i organizacji
Poniżej znajdziesz zestaw praktycznych rekomendacji, które ułatwią ewidencję i rozliczenie darowizn:
- standaryzuj dokumentowanie darowizn – dla każdej darowizny gromadź umowę/porozumienie, potwierdzenie przelewu lub protokół przyjęcia; dla darowizn rzeczowych przygotuj wycenę z uzasadnieniem (np. cennik, faktury, opinia);
- monitoruj progi 15 000/35 000 zł – prowadź ewidencję darczyńców i darowizn, aby łatwo ustalić, które świadczenia należy wykazać imiennie w CIT‑D;
- weryfikuj cel darowizny – opis w umowie powinien odpowiadać katalogowi z art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dla OPP) lub mieścić się w pojęciu kultu religijnego;
- sprawdzaj status obdarowanego – upewnij się, że nie należy do kategorii wyłączonych (np. branża paliwowa, tytoniowa, alkoholowa >1,5%, metale szlachetne), jeśli działasz jako darczyńca;
- konsultuj wątpliwości – przy niestandardowych darowiznach (świadczenia niepieniężne, zagraniczne, łańcuchowe) rozważ interpretację indywidualną lub konsultację z doradcą podatkowym.
10. Gdzie znaleźć aktualny formularz CIT-D?
Aktualny formularz CIT‑D (wzór i wersja interaktywna) znajdziesz na stronie Ministerstwa Finansów: https://www.gov.pl/web/finanse/cit-d.
Na tej stronie ministerstwo publikuje m.in.:
- wzór formularza CIT‑D w formacie PDF,
- schemy do e‑deklaracji,
- informacje o aktualnej wersji formularza (np. CIT‑D(8)).
Niniejszy przewodnik stanowi praktyczną pomoc dla księgowych, doradców podatkowych oraz osób odpowiedzialnych za rozliczenia w NGO i spółkach.
