CIT‑ST to specjalna informacja składana przez podatników CIT, służąca do podziału dochodów z podatku dochodowego od osób prawnych pomiędzy gminy, powiaty i województwa, na terenie których podatnik ma zakłady (oddziały) zatrudniające pracowników. Jest to obowiązkowy załącznik do zeznania rocznego CIT‑8 dla podmiotów, które spełniają określone warunki.
1. Czym jest formularz CIT‑ST i po co się go składa?
CIT‑ST – pełna nazwa: „Informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych”.
Jego podstawowy cel jest następujący:
- przekazanie administracji skarbowej danych o zakładach (oddziałach) podatnika położonych na terenie różnych jednostek samorządu terytorialnego (JST),
- wykazanie liczby zatrudnionych pracowników w tych zakładach,
- umożliwienie podziału wpływów z podatku CIT pomiędzy właściwe gminy, powiaty i województwa – proporcjonalnie do liczby pracowników zatrudnionych w zakładach na ich terenie.
Mechanizm podziału jest prosty: im więcej pracowników zatrudnia dany zakład na obszarze konkretnej gminy, tym większy udział w CIT otrzyma ta JST. Porównuje się liczbę pracowników zakładów na terenie danej JST do łącznej liczby pracowników we wszystkich zakładach podatnika w Polsce.
CIT‑ST nie wpływa na wysokość podatku CIT podatnika, lecz na to, jak ten podatek zostanie podzielony między samorządy.
2. Kto ma obowiązek złożenia CIT‑ST?
CIT‑ST składają podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
- są podatnikami CIT (np. spółki z o.o., S.A., spółdzielnie, fundacje, stowarzyszenia, inne osoby prawne),
- posiadają zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż JST właściwa dla ich siedziby,
- w tych zakładach (oddziałach) zatrudniają pracowników na podstawie umowy o pracę.
Zakład (oddział) w rozumieniu CIT‑ST to wyodrębniona organizacyjnie jednostka działalności położona w innej gminie niż siedziba – np. zakład produkcyjny, oddział handlowy, centrum logistyczne.
CIT‑ST składa się również, gdy podatnik płaci uproszczone zaliczki na CIT (a więc nie składa standardowych deklaracji zaliczkowych), o ile spełnia ww. warunki.
Kiedy CIT‑ST nie jest wymagany? Zazwyczaj, gdy podatnik ma tylko siedzibę (bez zakładów w innych JST) lub gdy zakłady nie zatrudniają pracowników na umowę o pracę (np. wyłącznie współpraca B2B, zleceniobiorcy – co do zasady nie są ujmowani w CIT‑ST).
3. Do jakiego urzędu składa się CIT‑ST?
CIT‑ST, jako załącznik do CIT‑8, składa się do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby podatnika (a nie dla położenia zakładów). To urząd, który rozlicza roczne zeznanie CIT‑8 danego podmiotu.
4. Terminy składania CIT‑ST
Zasadniczy termin złożenia CIT‑ST: do 31 marca roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy informacja; dane podaje się według stanu na 31 grudnia roku podatkowego.
Przykład – dla łatwiejszego zobrazowania terminów:
- rok podatkowy = 2025,
- stan zatrudnienia w zakładach na 31.12.2025,
- termin złożenia CIT‑ST wraz z CIT‑8 = do 31.03.2026.
Dodatkowo: CIT‑ST może być składany w trybie aktualizacji, gdy dochodzi do zmian w strukturze zakładów lub liczbie zatrudnionych; co do zasady do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku, w którym nastąpiły zmiany, lub razem z CIT‑8, jeżeli termin CIT‑8 przypada wcześniej.
Po zmianach wprowadzonych tzw. Polskim Ładem podatnicy nie mają już obowiązku składania CIT‑ST w terminach wpłacania zaliczek – informacja jest składana wyłącznie w trybie rocznym.
W praktyce warto sprawdzać każdorazowo aktualne komunikaty MF, ponieważ w wyjątkowych latach terminy CIT‑8/CIT‑ST bywały przedłużane rozporządzeniem (np. w okresach szczególnych).
5. Sposób złożenia CIT‑ST – forma i kanał
Poniżej wskazujemy, jak złożyć informacje w sposób szybki i poprawny:
- CIT‑ST składa się elektronicznie do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby podatnika,
- system e‑Deklaracje w ramach e‑Urzędu Skarbowego,
- komercyjne programy finansowo‑księgowe zintegrowane z systemami MF.
W praktyce CIT‑ST stanowi załącznik do e‑deklaracji CIT‑8 i jest podpisywany kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub inną dopuszczalną formą podpisu elektronicznego przez osobę uprawnioną do reprezentacji.
6. Struktura formularza CIT‑ST – omówienie pól
Aktualny wzór CIT‑ST jest dostępny na portalu podatkowym MF w sekcji formularzy CIT. Formularz składa się z następujących części (nazwy pól mogą minimalnie różnić się w poszczególnych wersjach):
- Nagłówek formularza
- symbol formularza (CIT‑ST) i wersja,
- informacja o roku podatkowym, którego dotyczy formularz,
- cel złożenia: złożenie informacji pierwotnej lub korekta.
- Dane identyfikacyjne podatnika
- NIP,
- pełna firma (nazwa podatnika),
- adres siedziby (ulica, nr, kod pocztowy, miejscowość, kraj).
- Dane dotyczące roku podatkowego
Wskazuje się rok oraz – jeśli rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy – odpowiedni okres objęty informacją.
- Informacja o zakładach (oddziałach) podatnika – to najważniejsza część formularza.
- dla każdego zakładu/oddziału wskazuje się pełną nazwę (jeżeli jest odrębna),
- dokładny adres zakładu (ulica, numer, miejscowość, kod, gmina, powiat, województwo),
- liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę w danym zakładzie według stanu na koniec roku podatkowego,
- identyfikację JST, na których obszarze znajduje się zakład: gmina, powiat, województwo.
- Podsumowanie i podpis
Wskazuje się łączną liczbę pracowników zatrudnionych we wszystkich zakładach (służy do obliczenia proporcji udziału JST), a następnie składa podpis elektroniczny (kwalifikowany lub inny dopuszczony) osoby reprezentującej.
7. Instrukcja wypełnienia CIT‑ST krok po kroku
Poniżej praktyczna instrukcja przygotowania i wypełnienia CIT‑ST.
Krok 1 – weryfikacja, czy CIT‑ST jest obowiązkowy
- Sprawdź, czy podmiot jest podatnikiem CIT.
- Ustal, czy firma posiada zakłady/oddziały poza gminą siedziby.
- Ustal, czy w tych jednostkach zatrudnieni są pracownicy na umowę o pracę. Jeśli wszystkie odpowiedzi brzmią „tak” – CIT‑ST jest obowiązkowy.
Krok 2 – zebranie danych o zakładach
Dla każdego zakładu/oddziału przygotuj następujący zestaw informacji:
- dokładny adres (ulica, nr, kod, miejscowość),
- dane gminy, powiatu, województwa, na terenie których położony jest zakład,
- liczbę pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę według stanu na 31 grudnia roku podatkowego (dla informacji rocznej) lub na dzień zdarzenia w przypadku aktualizacji.
Pracowników liczy się co do zasady według stanu faktycznego, tj. ilu pracowników na umowie o pracę jest przypisanych (organizacyjnie i faktycznie) do danego zakładu.
Krok 3 – przygotowanie danych podatnika
Zbierz komplet danych identyfikacyjnych:
- NIP,
- pełną nazwę firmy/spółki,
- adres siedziby (nie zakładu),
- określenie roku podatkowego (jeżeli różni się od kalendarzowego – podaj dokładne daty).
Krok 4 – wypełnienie nagłówka CIT‑ST
W systemie e‑Deklaracje lub programie księgowym ustaw odpowiednie parametry:
- symbol CIT‑ST i właściwą wersję formularza,
- rok podatkowy,
- cel złożenia: informacja pierwotna lub korekta.
Krok 5 – wypełnienie danych identyfikacyjnych podatnika
Wprowadź dane zgodne z rejestrami urzędu skarbowego (KRS, CEIDG, zgłoszenie identyfikacyjne):
- NIP,
- nazwę (firmę),
- adres siedziby.
Krok 6 – wpisanie informacji o zakładach
Dla każdego zakładu/oddziału wykonaj poniższe czynności:
- Wpisz jego nazwę (jeżeli różni się od nazwy głównej spółki, np. „Zakład Produkcyjny w X”).
- Wprowadź adres zakładu (ulica, nr, kod pocztowy, miejscowość).
- Wskaż jednostki samorządu terytorialnego:
- gminę,
- powiat,
- województwo – zgodnie z faktycznym położeniem zakładu.
- Podaj liczbę pracowników zatrudnionych na umowę o pracę według stanu na 31 grudnia.
Jeżeli podmiot ma kilka zakładów w obrębie tej samej JST, ale w różnych lokalizacjach, co do zasady należy je wykazać osobno, jeśli odpowiadają odrębnym jednostkom organizacyjnym.
Krok 7 – podsumowanie liczby pracowników
Na końcu formularza sprawdź, czy suma pracowników z poszczególnych zakładów zgadza się z danymi w części podsumowującej, a także czy jest zgodna z ewidencją kadrowo‑płacową.
Krok 8 – weryfikacja i podpis
Przed wysyłką zweryfikuj poprawność danych (NIP, rok, liczby pracowników, gminy/powiaty/województwa) i – jeśli to możliwe – wygeneruj podgląd wydruku.
Następnie podpisz deklarację podpisem elektronicznym (kwalifikowanym lub innym dopuszczonym) przez osobę uprawnioną do reprezentacji i wyślij CIT‑ST wraz z CIT‑8 do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby. Po poprawnym złożeniu pobierz i zachowaj UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru).
8. Najczęściej zadawane pytania (FAQ) dotyczące CIT‑ST
1. Czy CIT‑ST jest obowiązkowy dla każdego podatnika CIT?
Nie. CIT‑ST składają wyłącznie podatnicy CIT, którzy mają zakłady (oddziały) położone w innych JST niż siedziba spółki i zatrudniają w nich pracowników na umowę o pracę. Podmiot, który nie ma takich zakładów, CIT‑ST nie składa.
2. Czy CIT‑ST składa się razem z CIT‑8?
Tak. W typowej sytuacji CIT‑ST jest załącznikiem do rocznego zeznania CIT‑8, składanego do tego samego urzędu skarbowego i w tym samym terminie (co do zasady do 31 marca).
3. Czy CIT‑ST składa się w trakcie roku, przy wpłacie zaliczek?
Nie. Po zmianach przepisów (Polski Ład) nie ma obowiązku składania CIT‑ST w terminach wpłacania zaliczek. Składa się ją zasadniczo raz do roku, w trybie rocznym.
4. Czy w CIT‑ST uwzględnia się zleceniobiorców, współpracowników B2B, praktykantów?
Nie. W CIT‑ST wykazuje się liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę w danym zakładzie. Inne formy zatrudnienia (umowy zlecenia, B2B, umowy o dzieło) co do zasady nie są brane pod uwagę przy ustalaniu liczby pracowników do CIT‑ST.
5. Co w sytuacji, gdy stan zatrudnienia zmienia się w ciągu roku?
Dla informacji rocznej istotny jest stan na ostatni dzień roku podatkowego (zwykle 31 grudnia). Jeżeli w ciągu roku nastąpiły istotne zmiany (np. otwarcie nowego zakładu), podatnik może mieć obowiązek złożenia aktualizacji – co do zasady do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku zmian, albo z CIT‑8, jeżeli termin CIT‑8 przypada wcześniej.
6. Czy CIT‑ST wpływa na wysokość podatku CIT?
Nie bezpośrednio. CIT‑ST nie zmienia wysokości CIT należnego od podatnika. Służy jedynie do podziału dochodów z CIT pomiędzy jednostki samorządu terytorialnego.
7. Czy CIT‑ST trzeba składać, jeśli zakład w innej gminie jest „wirtualny” (np. tylko adres rejestracyjny)?
Jeżeli zakład nie jest faktycznie funkcjonującą jednostką, a w danej lokalizacji nie są zatrudniani pracownicy na umowę o pracę, co do zasady nie powstaje obowiązek wykazywania go w CIT‑ST. Kluczowe jest faktyczne prowadzenie działalności i zatrudnianie pracowników w danej JST.
8. Czy konieczne jest składanie CIT‑ST, gdy zakład znajduje się w tej samej gminie co siedziba?
Nie. CIT‑ST dotyczy zakładów położonych w jednostce samorządowej innej niż właściwa dla siedziby podatnika. Jeżeli zakład i siedziba są w tej samej gminie – nie ma obowiązku wykazywania tego zakładu w CIT‑ST.
9. Czy CIT‑ST można złożyć w formie papierowej?
Obecnie standardem jest elektroniczna forma złożenia poprzez e‑Deklaracje lub oprogramowanie księgowe. Praktyka i przepisy nakierowane są na elektroniczny obieg dokumentów – zwłaszcza w przypadku spółek wpisanych do KRS.
10. Co z formularzem CIT‑ST/A?
Formularz CIT‑ST/A to informacja uzupełniająca do CIT‑ST – wykazuje szczegółowe dane o poszczególnych zakładach, gdy ich liczba przekracza liczbę pozycji w podstawowym formularzu. CIT‑ST jest informacją o liczbie zatrudnianych pracowników w poszczególnych oddziałach, a CIT‑ST/A – informacją o posiadanych zakładach na terenie Polski (dodatkowe arkusze).
9. Najczęstsze błędy przy wypełnianiu CIT‑ST
W praktyce biur rachunkowych i działów finansowych warto zwrócić uwagę na następujące pułapki:
- niewykazanie zakładu, w którym faktycznie są zatrudnieni pracownicy na umowę o pracę (np. oddział handlowy poza gminą siedziby),
- błędne przypisanie zakładu do gminy/powiatu/województwa (niewłaściwa JST),
- wpisanie niepełnych danych adresowych zakładu,
- mylenie liczby pracowników z liczbą etatów,
- wykazanie stanu zatrudnienia na inny dzień niż 31 grudnia (dla informacji rocznej),
- złożenie informacji po terminie (po 31 marca) – co może rodzić konsekwencje karno‑skarbowej odpowiedzialności osób odpowiedzialnych za rozliczenia.
10. Gdzie znaleźć aktualny formularz CIT‑ST?
Aktualny wzór CIT‑ST jest dostępny w oficjalnym serwisie Ministerstwa Finansów w sekcji formularzy CIT (formularze interaktywne i do wydruku). Można go pobrać lub wypełnić z poziomu systemów elektronicznych.
Link do formularzy CIT, w tym CIT‑ST – https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/formularze-cit/
Zawsze korzystaj z aktualnej wersji formularza, ponieważ MF okresowo aktualizuje wzory (np. w związku ze zmianami przepisów lub struktury JPK/e‑Deklaracji).
