Formularz POG-5 – deklaracja dla podatku od gier to podstawowy, miesięczny formularz rozliczeniowy dla podatników podatku od gier (z wyjątkiem podmiotów urządzających turnieje gry w pokera). Służy do wykazania podstawy opodatkowania, obliczenia należnego podatku od gier oraz przekazania tych danych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
1. Czym jest formularz POG-5?
POG-5 to urzędowa deklaracja dla podatku od gier, której aktualny wzór określono w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 25 kwietnia 2017 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowej dla podatku od gier (Dz.U. 2017 poz. 853).
Zgodnie z pouczeniem na formularzu, deklaracja POG‑5 jest przeznaczona dla wszystkich podatników podatku od gier, z wyłączeniem podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera (dla nich przewidziano formularz POG‑P).
Formularz POG‑5 służy do:
- wykazania podstawy opodatkowania dla poszczególnych rodzajów gier,
- obliczenia kwoty podatku od gier należnego za dany miesiąc,
- wskazania załączników (np. POG‑5/A, POG‑5/C, POG‑5/D),
- przekazania danych identyfikacyjnych podatnika oraz urzędu skarbowego.
2. Podstawa prawna
Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych – m.in. art. 75 ust. 1 określający termin składania deklaracji podatku od gier oraz art. 77 dotyczący właściwości organów podatkowych.
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 25 kwietnia 2017 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowej dla podatku od gier (Dz.U. 2017 poz. 853), które wprowadziło aktualny wzór POG‑5(2).
Na samym formularzu wskazano m.in. podstawę prawną (art. 75 ust. 1 ustawy o grach hazardowych) oraz oznaczenie wersji – POG‑5(2), obowiązujący od 1 maja 2017 r.
3. Dla kogo jest POG‑5?
3.1. Podmioty zobowiązane do składania POG‑5
Zgodnie z objaśnieniami do formularza, POG‑5 składają podatnicy podatku od gier (z wyłączeniem podmiotów rozliczających podatek od gier od turniejów pokera).
Typowo będą to m.in.:
- podmioty prowadzące kasyna gry,
- salony gier na automatach lub inne formy gier na automatach objęte ustawą,
- salony gry bingo pieniężne,
- podmioty urządzające zakłady wzajemne,
- podmioty urządzające loterie pieniężne,
- podmioty urządzające gry liczbowe,
- organizatorzy gry telebingo oraz gier/loterii audioteksowych,
- organizatorzy gry bingo fantowe i loterii fantowych, w zakresie objętym podatkiem od gier.
Wzory załączników do POG‑5 (POG‑5/A, POG‑5/C, POG‑5/D) są przeznaczone dla określonych grup podatników, co pośrednio wskazuje, jakie rodzaje działalności rozlicza się na POG‑5.
3.2. Kto nie składa POG‑5?
Podatnicy podatku od gier w zakresie pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera – składają odrębną deklarację POG‑P.
Podmioty niebędące podatnikami podatku od gier (np. zwykli gracze) – nie składają POG‑5.
4. Kiedy składa się deklarację POG‑5?
4.1. Termin miesięczny
Deklarację POG‑5 składa się co miesiąc, do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie.
Takie brzmienie wynika z art. 75 ust. 1 ustawy o grach hazardowych i jest powtórzone w pouczeniu na formularzu:
Do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie (art. 75 ust. 1 ustawy).
Przykładowo: rozliczenie za styczeń składa się do 10 lutego; za marzec – do 10 kwietnia.
4.2. Gdzie składa się POG‑5?
Deklarację składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego zgodnie z art. 77 ustawy o grach hazardowych. W praktyce są to wyspecjalizowane urzędy skarbowe obsługujące podatek od gier.
W pouczeniu formularza wskazano wprost:
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy zgodnie z art. 77 ustawy, zwany dalej „organem”.
5. Formularze powiązane z POG‑5 (załączniki)
Dla prawidłowego rozliczenia podatku od gier często niezbędne jest dołączenie odpowiednich załączników. Zakres zastosowania poszczególnych załączników podsumowuje tabela:
| Załącznik | Dla kogo/zakres |
|---|---|
| POG‑5/A | kasyna gry, bingo pieniężne, zakłady wzajemne, loterie pieniężne, telebingo, loterie audioteksowe |
| POG‑5/C | gry objęte monopolem państwa (np. niektóre gry liczbowe) |
| POG‑5/D | bingo fantowe i loteria fantowa (inne niż urządzane przez Internet) |
Liczbę dołączonych załączników POG‑5/A, POG‑5/C i POG‑5/D wskazuje się w odpowiednich pozycjach deklaracji głównej (poz. 21–23 według wzoru POG‑5(2)).
6. Ogólne zasady wypełniania POG‑5
Na formularzu POG‑5 zamieszczono ogólne wskazówki:
- pola formularza – pola jasne wypełnia podatnik, pola ciemne wypełnia organ podatkowy;
- sposób wypełnienia – wypełniaj czytelnie, zaznaczaj właściwe kwadraty, wartości pieniężne podawaj w złotych i groszach zgodnie z objaśnieniami;
- identyfikator podatnika – podaj NIP lub PESEL (niepotrzebne skreślić).
W praktyce POG‑5 składa się z kilku części (A, B, C, D itd.), w których podaje się:
- dane identyfikacyjne podatnika,
- dane urzędu skarbowego (organ),
- okres rozliczeniowy,
- informacje o rodzaju prowadzonej działalności w zakresie gier,
- podstawę opodatkowania i wyliczenie podatku,
- informacje o załącznikach,
- podpis osoby uprawnionej.
7. Instrukcja wypełnienia POG‑5 – krok po kroku
Poniżej praktyczny przewodnik po wypełnianiu deklaracji POG‑5(2) na podstawie układu formularza oraz oficjalnych objaśnień.
Krok 1 – dane identyfikacyjne podatnika (część A/B)
W górnej części formularza znajdują się pola dotyczące podatnika:
- Identyfikator podatkowy – NIP/PESEL;
- Numer dokumentu;
- Dane podstawowe podatnika.
Wpisz NIP (jeśli jesteś podmiotem gospodarczym) albo PESEL (jeśli podatnikiem jest osoba fizyczna nieposiadająca NIP). W formularzu widnieje pozycja: „1. Identyfikator podatkowy NIP/numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika”.
Pole „2. Nr dokumentu” służy do wpisania indywidualnego numeru deklaracji (np. w systemach księgowych) i bywa istotne przy korektach.
Uzupełnij podstawowe dane adresowe i kontaktowe:
- nazwa pełna firmy lub imię i nazwisko,
- adres siedziby lub zamieszkania,
- kod kraju (jeśli dotyczy),
- numery kontaktowe – zgodnie z wymaganiami formularza.
Te pola pozwalają organowi prawidłowo zidentyfikować podatnika.
Krok 2 – określenie rodzaju deklaracji i okresu rozliczeniowego
Wskaż, czy składasz deklarację pierwotną, czy korektę (w przypadku korekty zaznacz właściwy kwadrat i – jeśli wymagane – podaj przyczynę korekty).
Następnie wskaż miesiąc i rok, którego dotyczy rozliczenie (np. „01/2026” dla stycznia 2026 r.). Okres rozliczeniowy determinuje termin złożenia POG‑5.
Krok 3 – organ podatkowy (część A – pole 6)
Formularz zawiera następujący tytuł pola:
6. Organ, do którego jest składana deklaracja
Wpisz pełną nazwę właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z art. 77 ustawy o grach hazardowych (zwykle wyspecjalizowany urząd skarbowy). Przykład: „Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie”.
Krok 4 – informacje o działalności i załącznikach
Wskaż rodzaj prowadzonej działalności w zakresie gier (np. kasyno, zakłady wzajemne, loterie pieniężne, gry liczbowe itp.).
Następnie podaj liczbę dołączonych załączników w pozycjach 21–23:
- POG‑5/A – liczba załączników dot. kasyn, bingo pieniężnego, zakładów wzajemnych, loterii pieniężnych, telebingo i audioteksów;
- POG‑5/C – liczba załączników dot. gier objętych monopolem państwa;
- POG‑5/D – liczba załączników dot. gry bingo fantowe i loterii fantowej.
W objaśnieniach do POG‑5 wskazano, że w poz. 21–23 należy podać liczbę dołączonych załączników. Jeśli danego rodzaju gry nie urządzasz, wpisz „0”.
Krok 5 – część obliczeniowa: podstawa opodatkowania i podatek
To najważniejsza księgowo część POG‑5. Wykazuje się tu:
- podstawę opodatkowania dla poszczególnych rodzajów gier,
- odpowiednią stawkę podatku od gier,
- kwotę podatku należnego.
Szczegółowe dane (np. obrót, wpływy, wypłaty wygranych) wykazuje się w odpowiednich załącznikach (POG‑5/A, POG‑5/C, POG‑5/D), a do deklaracji POG‑5 przenosi się zbiorcze kwoty podstaw opodatkowania i wynikające z nich kwoty podatku.
Wypełniając część obliczeniową POG‑5, postępuj tak:
- Ustal podstawę opodatkowania dla każdej kategorii gier zgodnie z ustawą o grach hazardowych.
- Zastosuj właściwą stawkę podatku od gier przypisaną do danej gry.
- Oblicz kwotę podatku, zaokrąglając zgodnie z zasadami ogólnymi.
- Zsumuj kwoty podatku z poszczególnych rodzajów gier – powstaje łączna kwota podatku od gier za dany miesiąc.
W formularzu przewidziano pole na tę łączną kwotę – to wartość, którą należy wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego w ustawowym terminie.
Krok 6 – informacje dodatkowe i korekty
W razie potrzeby w deklaracji można wykazać dodatkowe informacje, np.:
- różnice wynikające z wcześniejszych deklaracji,
- kwoty dopłat lub nadpłat,
- oświadczenia wynikające z korekty (jeżeli wymaga tego Ordynacja podatkowa).
Jeśli składasz korektę POG‑5, zaznacz odpowiednie pole i – gdy jest to wymagane – dołącz pisemne uzasadnienie przyczyn korekty (art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej).
Krok 7 – podpis podatnika lub osoby uprawnionej
Na końcu formularza złóż podpis jako podatnik lub podpis osoby uprawnionej do reprezentowania podatnika (np. członek zarządu, pełnomocnik).
Należy podać:
- imię i nazwisko,
- funkcję,
- czytelny podpis,
- datę wypełnienia deklaracji.
Brak podpisu (w przypadku deklaracji papierowej) lub brak autoryzacji (w systemie elektronicznym) może skutkować uznaniem deklaracji za niezłożoną.
8. Najczęściej zadawane pytania (FAQ) – POG‑5
8.1. Czy POG‑5 składają wszyscy organizatorzy gier hazardowych?
Nie. POG‑5 składają podatnicy podatku od gier z wyjątkiem organizatorów pokera w formie turnieju gry pokera – ci składają formularz POG‑P.
8.2. Jaki jest termin złożenia POG‑5?
Do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie (art. 75 ust. 1 ustawy o grach hazardowych; informacja ta znajduje się również w pouczeniu na formularzu).
8.3. Do jakiego urzędu skarbowego należy złożyć POG‑5?
Do naczelnika urzędu skarbowego właściwego zgodnie z art. 77 ustawy o grach hazardowych (wyspecjalizowane urzędy skarbowe – właściwość wynika z przepisów wykonawczych i obwieszczeń).
8.4. Czy do POG‑5 trzeba dołączać załączniki?
Tak, jeśli podatnik prowadzi określone rodzaje gier, należy dołączyć odpowiednie załączniki:
- POG‑5/A – przy kasynach, bingo pieniężnym, zakładach wzajemnych, loteriach pieniężnych, telebingo, loteriach audioteksowych;
- POG‑5/C – dla gier objętych monopolem państwa;
- POG‑5/D – dla bingo fantowego i loterii fantowej.
Liczbę załączników wpisuje się w pozycjach 21–23 deklaracji.
8.5. Czy można złożyć korektę POG‑5?
Tak. Jeśli po złożeniu deklaracji stwierdzisz błąd, masz prawo złożyć korektę deklaracji, zaznaczając odpowiednie pole i stosując zasady z Ordynacji podatkowej (w tym ewentualne uzasadnienie przyczyn korekty).
8.6. Czy brak złożenia POG‑5 w terminie wiąże się z sankcjami?
Brak złożenia deklaracji w terminie może stanowić wykroczenie lub przestępstwo skarbowe (zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym) oraz skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę od niezapłaconego w terminie podatku.
8.7. Jakie stawki podatku od gier stosuje się w POG‑5?
Stawki podatku od gier określa ustawa o grach hazardowych (a nie formularz). Przy wypełnianiu POG‑5 należy sprawdzić aktualne brzmienie ustawy i zastosować właściwą stawkę dla danej gry.
8.8. Czy POG‑5 można wypełnić elektronicznie?
Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa udostępniają wzory POG‑5 do pobrania, a systemy teleinformatyczne umożliwiają wypełnianie i przesyłanie deklaracji elektronicznie. Przed złożeniem sprawdź aktualne zasady i dostępne kanały (np. e‑deklaracje, platformy dedykowane).
9. Dostęp do formularza POG‑5
Aktualny wzór deklaracji POG‑5(2) wraz z załącznikami jest dostępny na oficjalnym portalu podatkowym Ministerstwa Finansów w zakładce poświęconej podatkowi od gier.
Formularze pobierzesz z sekcji „Formularze – podatek od gier” w serwisie podatki.gov.pl.
Na tej stronie znajdują się m.in.:
- deklaracja POG‑5(2) (wersja PDF i/lub interaktywna),
- załączniki POG‑5/A, POG‑5/C, POG‑5/D,
- wzory innych deklaracji dla podatku od gier, w tym POG‑P dla turniejów gry w pokera.
