DSF-1 to obowiązkowa deklaracja dla osób fizycznych, które muszą zapłacić daninę solidarnościową w wysokości 4% od nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 zł za dany rok podatkowy. Składa się ją do właściwego urzędu skarbowego do 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczą dochody, na odrębnym formularzu – poza zeznaniami PIT.
1. Czym jest deklaracja DSF-1?
DSF-1 – „deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej” – to odrębna deklaracja podatkowa, w której podatnik samodzielnie wykazuje należną daninę solidarnościową za rok kalendarzowy.
Najważniejsze fakty o daninie solidarnościowej:
- dodatkowe obciążenie publicznoprawne od dochodów osób fizycznych, niezależne od podatku dochodowego (PIT),
- stawka 4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł podstawy, ustalanej według szczególnych zasad,
- formularz DSF-1 służy zarówno do pierwszego złożenia deklaracji, jak i do jej korekty.
Aktualny formularz DSF-1 jest udostępniany przez Ministerstwo Finansów na portalu Gov.pl.
2. Kto ma obowiązek złożenia DSF-1?
Obowiązek dotyczy wyłącznie podatników, których łączny dochód (po uwzględnieniu odliczeń) przekroczył 1 000 000 zł za dany rok kalendarzowy. Deklarację składają osoby fizyczne – zarówno rezydenci podatkowi w Polsce, jak i nierezydenci osiągający w Polsce dochody uwzględniane przy ustalaniu podstawy daniny (m.in. z PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC, PIT-40A).
Nie składają DSF-1 m.in. osoby, których łączny dochód nie przekroczył 1 000 000 zł (po uwzględnieniu przepisowych odliczeń) oraz podatnicy osiągający wyłącznie przychody opodatkowane ryczałtem (PIT-28) – te przychody nie wliczają się do limitu dla daniny solidarnościowej.
3. Z jakich dochodów liczy się limit 1 000 000 zł?
Przy wyliczaniu podstawy daniny solidarnościowej uwzględnia się sumę dochodów wykazywanych w następujących formularzach:
- PIT-36 – dochody opodatkowane według skali (np. działalność na zasadach ogólnych, najem prywatny na skali, inne dochody ze skali);
- PIT-36L – dochody z działalności gospodarczej opodatkowane 19% podatkiem liniowym;
- PIT-37 – dochody ze stosunku pracy, umów cywilnoprawnych i innych świadczeń opodatkowanych przez płatników;
- PIT-38 – dochody z kapitałów pieniężnych (np. sprzedaż papierów wartościowych, udziałów);
- PIT-CFC – dochody z zagranicznych spółek kontrolowanych;
- PIT-40A – jeżeli podatnik nie złożył własnego zeznania w miejsce PIT-40A.
Dodatkowo uwzględnia się również stratę z lat poprzednich, jeżeli zgodnie z przepisami wpływa ona na dochód danego roku.
Nie wlicza się do podstawy m.in. przychodów opodatkowanych ryczałtem (PIT-28) oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku lub które są zwolnione od podatku – w zakresie ustawowo przewidzianym.
4. Jak obliczyć daninę solidarnościową?
Podstawę daniny solidarnościowej oblicza się według wzoru:
suma dochodów – kwoty pomniejszające – 1 000 000 zł = podstawa obliczenia daniny solidarnościowej
Od tak ustalonej podstawy (nie niższej niż 0) oblicza się 4% daniny. Podstawę zaokrągla się do pełnych złotych jak w PIT: końcówki poniżej 0,50 zł pomija się, a 0,50 zł i wyższe zaokrągla się w górę.
Kwoty pomniejszające obejmują m.in.:
- zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (w Polsce oraz – przy spełnieniu warunków – w krajach UE/EOG/Szwajcarii),
- niektóre podatki zapłacone za granicą (np. w związku z dochodami CFC),
- inne pomniejszenia przewidziane w formularzu DSF-1 i przepisach szczególnych.
5. Termin i miejsce złożenia DSF-1
Termin złożenia DSF-1 oraz zapłaty daniny upływa 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczą dochody. Przykład: daninę za 2025 r. należy zadeklarować na DSF-1 i zapłacić do 30.04.2026 r.
Miejsce złożenia: co do zasady właściwy jest urząd skarbowy według miejsca zamieszkania podatnika w Polsce. Jeżeli podatnik nie ma miejsca zamieszkania w Polsce, właściwy jest urząd skarbowy do spraw opodatkowania osób zagranicznych.
6. W jakiej formie można złożyć DSF-1?
Elektronicznie (rekomendowane): przez podatki.gov.pl lub e-Urząd Skarbowy – na interaktywnym e-formularzu, z użyciem profilu zaufanego, kwalifikowanego podpisu elektronicznego, logowania bankowością elektroniczną lub przez mObywatel.
W formie papierowej: na aktualnym druku DSF-1 pobranym z oficjalnej strony – złożenie osobiście lub listownie do właściwego urzędu skarbowego.
Formularz DSF-1 służy zarówno pierwszemu złożeniu, jak i korekcie (wybór celu wskazuje się w części A).
7. Budowa formularza DSF-1 – omówienie sekcji
Formularz DSF-1 składa się z następujących części:
- Część A – miejsce i cel składania deklaracji – wskazujesz właściwy urząd skarbowy oraz cel: złożenie deklaracji lub korekta;
- Część B – dane identyfikacyjne i adres – podajesz PESEL lub NIP, imię, nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania (w przypadku braku miejsca zamieszkania w Polsce – odpowiednie dane kontaktowe);
- Część C – obliczenie daniny solidarnościowej – wykazujesz sumę dochodów z poszczególnych źródeł, odliczenia (składki społeczne, podatki zapłacone za granicą), nadwyżkę ponad 1 000 000 zł, a następnie podstawę i kwotę daniny – 4%;
- Część D – podpis podatnika / osoby reprezentującej – składasz podpis (w wersji elektronicznej – odpowiednia autoryzacja).
8. Instrukcja wypełnienia DSF-1 krok po kroku
Poniżej znajdziesz praktyczną instrukcję uzupełnienia DSF-1 na potrzeby rozliczenia daniny solidarnościowej:
-
Krok 1. Przygotuj dane z rocznych rozliczeń
Zgromadź następujące dokumenty i informacje:
- złożone lub przygotowane zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38,
- informacje z PIT-CFC oraz ewentualnego PIT-40A,
- zestawienie zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (ZUS w Polsce oraz ewentualne składki zagraniczne UE/EOG/Szwajcaria),
- informacje o podatkach zapłaconych za granicą, które podlegają ujęciu w DSF-1.
Na podstawie tych danych ustalisz:
- łączną sumę dochodów objętych daniną,
- kwoty odliczeń (składki, podatki zagraniczne),
- ewentualną stratę z lat ubiegłych uwzględnianą w bieżącym roku.
-
Krok 2. Część A – miejsce i cel złożenia
W tej części wskaż kluczowe informacje:
- właściwy urząd – wpisz urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania na dzień 31 grudnia roku podatkowego lub zgodnie z aktualnymi przepisami właściwości;
- cel złożenia – wybierz „złożenie deklaracji” (pierwsze złożenie) lub „korekta deklaracji” (poprawa wcześniejszej deklaracji);
- rok podatkowy – wpisz rok, za który rozliczasz daninę (rok, z którego pochodzą dochody, np. 2025). Choć termin zapłaty przypada w roku następnym, w polu „Rok podatkowy” wpisujesz rok dochodów.
-
Krok 3. Część B – dane identyfikacyjne i adres
Uzupełnij wszystkie wymagane pola:
- identyfikator podatkowy – PESEL (osoby nieprowadzące działalności) lub NIP (przedsiębiorcy),
- imię, nazwisko, data urodzenia,
- aktualny adres zamieszkania – kraj, miejscowość, ulica, nr domu/lokalu, kod pocztowy, poczta.
Dane muszą być spójne z twoimi zeznaniami rocznymi i danymi w ewidencji.
-
Krok 4. Część C – obliczenie daniny solidarnościowej
Postępuj zgodnie z poniższymi krokami:
- Suma dochodów z poszczególnych formularzy – przepisz kwoty dochodów, które należy uwzględnić w podstawie daniny z odpowiednich zeznań PIT:
- z PIT-36 – dochody opodatkowane według skali,
- z PIT-36L – dochody z podatku liniowego,
- z PIT-37 – dochody opodatkowane przez płatników,
- z PIT-38 – dochody z kapitałów pieniężnych,
- z PIT-CFC – dochody z zagranicznych spółek kontrolowanych,
- z PIT-40A – jeżeli nie złożono odrębnego zeznania.
- Straty z lat ubiegłych – uwzględnij odliczaną stratę zgodnie z przepisami, w zakresie wpływającym na dochód objęty daniną;
- Składki na ubezpieczenia społeczne – wpisz kwoty składek ZUS zapłaconych w Polsce oraz – przy spełnieniu warunków – w UE/EOG/Szwajcarii; nie odliczaj składek dotyczących dochodów zwolnionych lub objętych zaniechaniem poboru;
- Podatki zapłacone za granicą – wskaż kwoty, które zgodnie z ustawą pomniejszają podstawę (np. w związku z dochodami CFC);
- Ustalenie nadwyżki ponad 1 000 000 zł – od sumy dochodów odejmij:
- kwoty odliczanych składek społecznych,
- uwzględniane podatki zagraniczne,
- inne pomniejszenia przewidziane w formularzu.
- Zaokrąglenie podstawy – podstawę daniny zaokrąglij do pełnych złotych: poniżej 0,50 zł w dół; 0,50 zł i więcej w górę;
- Wyliczenie daniny 4% – od zaokrąglonej podstawy oblicz 4% i wpisz wynik jako „danina solidarnościowa do zapłaty”;
- Sprawdzenie poprawności – porównaj obliczenia z danymi pomocniczymi i upewnij się, że wszystkie dochody są ujęte, a odliczenia nie zostały zdublowane.
- Suma dochodów z poszczególnych formularzy – przepisz kwoty dochodów, które należy uwzględnić w podstawie daniny z odpowiednich zeznań PIT:
-
Krok 5. Część D – podpis
Deklaracja bez ważnego podpisu (lub e-autoryzacji) nie będzie skutecznie złożona. Wersję elektroniczną możesz autoryzować następująco:
- profilem zaufanym,
- kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
- logowaniem przez e-Urząd Skarbowy (np. bankowość elektroniczna, mObywatel).
W wersji papierowej deklarację należy czytelnie podpisać w wyznaczonym miejscu.
9. Zapłata daniny solidarnościowej
Poniżej kluczowe informacje o płatności:
- danina solidarnościowa jest opłacana jednorazowo za cały rok – bez zaliczek w trakcie roku,
- termin zapłaty jest taki sam jak termin złożenia DSF-1 – do 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczą dochody,
- wpłaty dokonuje się na mikrorachunek podatkowy właściwy dla podatnika (szczegóły tytułu przelewu zgodnie z komunikatami MF).
10. Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy każdy, kto zarabia ponad 1 mln zł, musi złożyć DSF-1?
Obowiązek dotyczy osób, których łączny dochód (a nie przychód) z określonych źródeł, po uwzględnieniu odliczeń, przekroczy 1 mln zł. Jeżeli przekroczony jest wyłącznie przychód (np. przy ryczałcie) albo dochody pochodzą wyłącznie ze źródeł niewliczanych do podstawy daniny, obowiązku DSF-1 może nie być.
Czy przychody z ryczałtu (PIT-28) wpływają na daninę solidarnościową?
Nie. Przychody opodatkowane ryczałtem (PIT-28) nie są objęte daniną solidarnościową i nie są doliczane do limitu 1 000 000 zł.
Czy danina solidarnościowa jest wykazywana w zeznaniach PIT?
Nie. Daninę rozlicza się na odrębnym formularzu DSF-1, składanym dodatkowo, obok zeznań PIT.
Czy można skorygować DSF-1?
Tak. Formularz DSF-1 służy również do złożenia korekty. Zaznacz odpowiedni cel („korekta”), sporządź poprawne obliczenia i – w razie potrzeby – dopłać brakującą daninę wraz z odsetkami za zwłokę (jeżeli upłynął termin płatności).
Jak sprawdzić, czy muszę złożyć DSF-1?
Wykonaj trzy proste kroki:
- podsumuj dochody z PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC, PIT-40A,
- uwzględnij odliczane składki społeczne i inne pomniejszenia,
- zastosuj wzór: suma dochodów – kwoty pomniejszające – 1 000 000 zł; jeśli wynik jest > 0, złóż DSF-1 i zapłać 4%.
Czy danina solidarnościowa dotyczy przedsiębiorców na podatku liniowym (19%)?
Tak. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (PIT-36L) są uwzględniane przy wyliczaniu podstawy daniny solidarnościowej.
Co grozi za niezłożenie DSF-1 lub niezapłacenie daniny?
Brak złożenia deklaracji lub zapłaty w terminie może stanowić wykroczenie lub przestępstwo skarbowe i skutkować:
- obowiązkiem zapłaty zaległej daniny,
- naliczeniem odsetek za zwłokę,
- karą z Kodeksu karnego skarbowego (mandat, grzywna).
11. Gdzie znaleźć aktualny formularz DSF-1?
Aktualny, obowiązujący formularz DSF-1 (wersja interaktywna i PDF) znajdziesz na oficjalnej stronie Ministerstwa Finansów – portalu Gov.pl.
Bezpośredni link do strony formularza DSF-1:
https://www.gov.pl/web/finanse/dsf-1
Na tej stronie dostępne są:
- aktualne wzory formularza DSF-1 (PDF, e-formularz),
- informacje o sposobie złożenia (online, papierowo),
- odnośniki do instrukcji i broszur informacyjnych Ministerstwa Finansów.
